Juillet 6, 2016
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de ***** (la "Société"), demandant que le Département reconsidère le refus de sa demande de crédit d'impôt pour dépenses de recherche et de développement (le "Crédit") pour l'année d'imposition 2015.
FAITS
Le Département a reçu la demande de crédit de la société le 6, 2016. Le cachet de la poste n'a pas été apposé sur la demande. Le département a rejeté la demande au motif que la société n'avait pas soumis sa demande avant la date limite d'avril 1, 2016. La société a fait appel, affirmant qu'elle avait envoyé la demande avant le mois d'avril 1, 2016.
ARRÊT
En vertu de Va. Code § 58.1-439.12:08, un particulier, une société ou une entité intermédiaire peut demander le crédit pour un montant égal à 15% ou 20% de ses dépenses de recherche et de développement qualifiées en Virginia, dans la mesure où ces dépenses dépassent son montant de base en Virginia. Sous Va. Code § 58.1-439.12:08 C, le département est habilité à élaborer et à publier des lignes directrices qui précisent les exigences relatives à la demande de crédit.
Comme indiqué dans le guide du crédit d'impôt pour les dépenses de recherche et de développement, publié en tant que document public (P.D.) 15-1 (1/7/2015), un contribuable éligible doit soumettre la demande (formulaire RDC) et toutes les pièces justificatives au département le au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année de crédit. Cette exigence est clairement énoncée dans les instructions du formulaire RDC, dans les instructions relatives à l'impôt sur les sociétés et sur le site web du ministère. En outre, les instructions du formulaire RDC précisent que " [pour toute demande reçue sans cachet de la poste,] la date de réception par le département sera utilisée pour déterminer si la demande a été reçue avant la date limite de dépôt ".
Le crédit étant soumis à un plafond annuel, le ministère doit fixer une date limite pour les demandes de crédit d'impôt. L'adoption d'une politique d'approbation des crédits pour les demandes tardives pourrait avoir pour conséquence que le montant des crédits d'impôt dépasse le plafond des crédits d'impôt pour une année donnée. La politique du département consistant à fixer une date limite pour les crédits d'impôt plafonnés a été clairement appliquée aux crédits d'impôt plafonnés qui sont gérés par le département. Voir, par exemple, les documents publics 04-201 (11/4/2004) et 13-189 (10/18/2013).
Dans le cas présent, le département a reçu la demande de la société le 6, 2016, et la demande ne portait pas de cachet de la poste. Par conséquent, la demande a été considérée comme déposée à la date de sa réception, c'est-à-dire après la date limite d'avril 1, 2016. En conséquence, j'estime que la demande a été rejetée à juste titre.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6362266884.M