Décisions du commissaire fiscal

Avril 5, 2022

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le "contribuable") à la suite d'un contrôle portant sur la période allant d'avril 2015 à janvier 2019. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable, un restaurant situé en Virginie, a fait l'objet d'un contrôle de la part du ministère qui a abouti à une évaluation des ventes en espèces non déclarées et de la taxe sur les ventes non perçue. L'évaluation était basée sur des estimations car le contribuable n'a pas tenu de registres de ventes suffisants pendant la période d'audit. Le contribuable fait appel, soutenant que l'audit a surestimé les ventes en espèces du contribuable et qu'il inclut les ventes exonérées. 

DÉTERMINATION

Ventes au comptant non déclarées 

L'évaluation estimée a été délivrée au contribuable conformément au Virginia Code § 58.1-618. Conformément à la loi, le département est autorisé à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. En l'occurrence, le contribuable n'a pas fourni suffisamment de documents au cours de l'audit pour que l'auditeur puisse les examiner. En conséquence, le vérificateur a utilisé les meilleures informations disponibles pour estimer la responsabilité du contribuable. 

Dans les documents publics P.D. 98-4 (1/4/1998), P.D. 10-143 (7/26/2010), et (P.D.) 16-75 (5/11/2016), les concessionnaires n'ont pas fourni les documents nécessaires lors des audits pour déterminer les taxes de vente et d'utilisation dues par les contribuables. Dans chaque cas, les concessionnaires n'ont pas fourni d'éléments permettant de réfuter les évaluations estimées. Plus précisément, dans l'affaire P.D. 10-143, le ministère a estimé qu'il était permis à un auditeur d'utiliser les ventes par carte de crédit figurant sur les relevés bancaires du concessionnaire pour calculer les ventes en espèces sous-déclarées, comme c'est le cas en l'espèce. 

Certificats d'exemption

Le contribuable fait valoir qu'il a effectué des ventes à des clients exonérés d'impôt. Le Virginia Code § 58.1-623 prévoit que toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels sont présumées être soumises à l'impôt jusqu'à preuve du contraire. Le titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-280 A interprète le Virginia Code § 58.1-623 et stipule :

Toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi.

Le ministère a déjà statué dans les affaires P.D. 98-29 (2/20/1998) que l'absence d'un certificat d'exemption au moment d'une transaction de vente indique que le certificat n'a jamais été accepté de bonne foi. Ainsi, les certificats d'exemption obtenus après le début d'un audit ne peuvent pas être acceptés "de bonne foi" et font l'objet d'un examen plus approfondi de la part du ministère. Par conséquent, ces certificats ne sont acceptables que si le département est en mesure de confirmer que l'utilisation du certificat par un client était valable et appropriée pour une transaction spécifique identifiée au cours de l'audit.

En l'espèce, le contribuable n'a pas fourni de certificats d'exonération valables de ses clients lors du contrôle et n'a pas fourni de certificats d'exonération dans le cadre de l'appel en cours. L'absence des certificats indique qu'ils n'ont jamais été acceptés de bonne foi. 

CONCLUSION

Le contribuable n'a pas fourni les documents demandés dans son appel. Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de l'impôt par le ministère est réputée correcte à première vue . Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. En l'occurrence, le contribuable n'a pas fourni de documents ou de preuves pour réfuter l'évaluation et n'a donc pas satisfait à la charge de la preuve qui lui incombait. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 interdit à une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable au manquement délibéré ou au refus des contribuables de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.

Sur la base de ce qui précède et en l'absence de preuve du contraire, la méthodologie d'audit était raisonnable en ce qui concerne le calcul des ventes au comptant et les ventes exonérées ont été correctement considérées comme imposables lors de l'audit. En conséquence, je ne vois aucune raison de réviser l'audit. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 60 jours suivant la date de la facture. 

Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/2041.A