Numéro du document
10-143
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des ventes sous-déclarées et des achats non taxés/Propriétaire de restaurant.
Sujet
Périodes et méthodes comptables, 
Évaluation, 
Exemptions, 
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
07-26-2010


Juillet 26, 2010



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à ***** et ***** (collectivement, les contribuables "" ) pour les périodes d'octobre 2003 à décembre 2007, de novembre 2001 à février 2004 et de mars 2004 à décembre 2007, de décembre 2002 à février 2004 et de mai 2003 à juin 2005, respectivement. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Les contribuables exploitent des restaurants. À la suite des contrôles effectués par le département, des avis d'imposition ont été émis pour la taxe sur les ventes sous-déclarées et les achats non taxés. Le contribuable conteste les cotisations et affirme que les obligations de vérification : (1) surestiment les ventes au comptant du contribuable ; (2) incluent des ventes exonérées ; et (3) incluent des achats sur lesquels la taxe d'utilisation a été payée. Le contribuable déclare qu'il peut produire les relevés bancaires et les rapports requis pour étayer son affirmation selon laquelle les passifs d'audit sont surévalués.

DÉTERMINATION


Enregistrements

Code de Virginie § 58.1-633 stipule que tout revendeur tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, des locations ou des achats ... . imposables en vertu du présent chapitre, et tous les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, ainsi que toutes les autres informations pertinentes qui peuvent être demandées par le Commissaire des impôts." L'obligation de tenir des registres est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470.

Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Va. Code § 58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale.

Je crois savoir que les dossiers du contribuable étaient manquants, incomplets ou non vérifiables. Le contribuable n'a pas tenu de registre quotidien des ventes ni de bandes de caisse enregistreuse pour vérifier les ventes quotidiennes et mensuelles. Le chiffre d'affaires brut réel indiqué dans les déclarations mensuelles de taxe sur le chiffre d'affaires du contribuable pour les établissements ne correspondait pas à celui indiqué dans les relevés bancaires disponibles, les déclarations d'impôt fédéral sur le revenu et le rapport MBAR (Mixed Beverage Annual Review). En outre, les dossiers d'achat manquaient ou n'étaient pas vérifiables. Comme le contribuable n'a pas tenu de registres adéquats au cours de la période d'audit pour justifier ses obligations fiscales réelles, l'auditeur a utilisé les meilleures informations disponibles pour estimer les obligations fiscales du contribuable.

Méthodologie d'audit

Vente

L'auditeur a observé les activités de vente du contribuable pour deux sites afin de déterminer si le contribuable collectait et reversait correctement la taxe sur les ventes due sur les ventes imposables. L'auditeur a constaté que les tickets de caisse produits pour les observations n'étaient pas numérotés consécutivement. En outre, le contribuable n'a pas pu produire de ticket de caisse pour un grand nombre d'invités. Le contribuable a ensuite informé le vérificateur que le repas était gratuit et a produit un reçu de vente pour les ventes d'alcool uniquement. En outre, l'auditeur a constaté que le nombre de tickets de caisse restants ne correspondait pas au nombre total de parties, même en tenant compte du fait que certaines parties pouvaient avoir plus d'un ticket. Le contribuable n'a pas été en mesure de produire des bandes de registre pour vérifier les tickets de caisse quotidiens fournis à l'auditeur.

En raison du manque de fiabilité des données, l'auditeur a utilisé les ventes par carte de crédit enregistrées sur les relevés bancaires du contribuable et les données sur les ventes communiquées au ministère comme base de calcul du chiffre d'affaires total pour les restaurants. Les relevés bancaires indiquaient des dépôts en espèces minimes. Par conséquent, l'auditeur a calculé 50% des ventes par carte de crédit pour chaque mois afin d'estimer les ventes au comptant. Un chiffre d'affaires moyen a été utilisé pour estimer les ventes des mois pour lesquels aucun relevé bancaire n'était disponible. Le vérificateur a comparé la somme des ventes par carte de crédit et des ventes estimées aux ventes brutes déclarées dans les déclarations mensuelles du contribuable et a évalué la différence en tant que ventes sous-déclarées.


Sur la base des documents examinés et de la méthodologie d'audit appliquée dans ce cas, il a été déterminé que le contribuable avait sous-déclaré ses ventes au ministère. Bien que le contribuable affirme que la méthode d'audit surévalue le passif des ventes, il n'a fourni aucune documentation ou preuve démontrant que la méthode appliquée en l'espèce est déraisonnable. En outre, bien que le contribuable affirme qu'un nouveau système de caisse enregistreuse informatisé contient des données qui prouvent que les ventes en espèces n'ont pas été sous-déclarées, le contribuable ne dispose d'aucune bande de caisse enregistreuse pour vérifier ces ventes.

Sur la base de ce qui précède et en l'absence de preuve du contraire, j'estime que la méthode d'audit était raisonnable et que les chiffres de vente qui en résultent ont été correctement calculés. En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser les audits concernant les ventes sous-déclarées.

Achats

En raison de l'état des registres du contribuable, le département n'a pas été en mesure de vérifier que la taxe avait été payée sur un grand nombre d'achats. Le département a estimé la taxe d'utilisation due par le contribuable pour les achats de dépenses en se basant sur les relevés bancaires et les états financiers disponibles. Une moyenne des achats mensuels a été utilisée pour estimer les achats pour les mois où aucun relevé bancaire ou état financier n'était disponible. Bien que le contribuable affirme que la taxe a été payée sur les achats jugés taxables dans le cadre de l'audit, il n'a fourni aucun document vérifiable à l'appui de son affirmation. Par conséquent, je ne vois pas de raison d'ajuster l'évaluation pour ces achats.

Documentation complémentaire

Selon les commentaires d'audit, le vérificateur a demandé au contribuable de fournir les relevés bancaires manquants, mais les documents n'ont pas été fournis. Le contribuable affirme maintenant qu'il peut produire les relevés bancaires et les rapports requis pour corriger les erreurs commises lors des audits. Un membre de l'équipe chargée des appels et des décisions a contacté le représentant du contribuable et lui a demandé de fournir toute documentation supplémentaire à l'équipe chargée de l'audit pour examen. Selon l'équipe d'audit, le contribuable n'a fourni aucune documentation supplémentaire à ce jour.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de la taxe par le département est réputée à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. En l'absence de documents à l'appui de sa demande, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve en l'espèce.

CONCLUSION


Le contribuable disposera de 60 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir à l'équipe d'audit les documents supplémentaires demandés précédemment. L'audit sera ajusté, le cas échéant, sur la base de l'examen par le département de la documentation supplémentaire fournie. Les évaluations seront considérées comme correctes en ce qui concerne les questions pour lesquelles le contribuable ne peut pas fournir de documentation suffisante pour étayer sa demande.

À l'issue de l'examen du vérificateur ou à l'expiration du délai de 60 jours, le contribuable recevra des factures actualisées avec les intérêts courus à ce jour. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si les soldes impayés des factures sont payés dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, Attention : *****, 600 E. Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
                  • Linda Foster
                    Commissaire fiscal adjoint


    AR/1-2783357336.T


    Décisions du commissaire fiscal

    Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46