08 février 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2016. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu de résident de Virginie pour l'année d'imposition 2016, demandant une déduction pour les primes de soins de santé à long terme et une soustraction pour les revenus d'un compte de retraite, dont les contributions ont été précédemment imposées par un autre État. Après examen, le département a refusé la déduction et la soustraction et a émis un avis d'imposition. Les contribuables ont payé la cotisation et ont ensuite fait appel, soutenant que les informations fournies justifient la déduction et la soustraction telles qu'elles ont été demandées.
DÉTERMINATION
Demande de protection
Le Virginia Code § 58.1-1824 permet à toute personne ayant payé une taxe administrée par le département de déposer une demande de remboursement dans un délai de trois ans à compter de la date de la taxe. Une demande de remboursement à titre conservatoire peut être mise en attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut être décidée sur le fond conformément au Virginia Code § 58.1-1821. Les contribuables ont satisfait aux exigences du dépôt d'une demande de protection en payant l'intégralité de la cotisation et en faisant valoir leurs droits dans le délai légal. Étant donné que la demande de protection n'implique pas de faits ou de droit qui dépendent de la résolution d'une affaire en cours, le département examinera la demande sur le fond conformément aux procédures de recours administratif.
Conformité
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du code de Virginia.
Déduction de la prime de soins de santé de longue durée
Virginia Code § 58.1-322.03 10 (anciennement 58.1-322 D 10) prévoit une déduction pour "le montant qu'un particulier paie annuellement en primes pour une assurance soins de santé de longue durée". Cependant, "aucune déduction de ce type ... est accordée si le particulier a demandé une déduction de l'impôt fédéral sur le revenu pour l'année d'imposition en question au titre des primes d'assurance soins de santé à long terme qu'il a payées".
Dans ce cas, l'annexe A fédérale des contribuables fait état de frais médicaux comprenant des primes d'assurance maladie de longue durée. Cependant, les contribuables n'ont pas déduit de frais médicaux parce que leurs frais médicaux totaux n'ont pas dépassé le "plancher" 10% de FAGI qui s'appliquait à l'année d'imposition 2016. Étant donné que les contribuables n'ont pas bénéficié d'une déduction de l'impôt fédéral sur le revenu pour les primes payées, ils avaient le droit de demander la déduction sur leur déclaration de Virginie ( 2016 ). Voir document public (D.P.) 08-165 (8/29/2008).
Soustraction des revenus de retraite
Virginia Code § 58.1-322.02 11 prévoit une soustraction pour tout revenu reçu au cours de l'année d'imposition provenant d'un plan de pension, de participation aux bénéfices ou de primes en actions qualifié tel que décrit par l'IRC § 401, d'un compte de retraite individuel ou d'une rente établi en vertu de l'IRC § 408, d'un plan de rémunération différée tel que défini par l'IRC § 457, ou de tout programme de retraite du gouvernement fédéral, dont les contributions étaient déductibles du revenu brut ajusté fédéral du contribuable, mais uniquement dans la mesure où les contributions à ce plan ou programme étaient soumises à l'impôt sur le revenu d'un autre État. Avant que les contribuables ne soient autorisés à déduire une partie de leurs revenus de retraite, les cotisations au régime de retraite doivent satisfaire à un double critère : (1) elles doivent avoir été déductibles aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et (2) elles doivent encore avoir été assujetties à l'impôt sur le revenu dans un autre État.
Dans l'affaire P.D. 10-214 (9/15/2010), le ministère a reconnu que la Pennsylvanie ne permettait pas d'exclure du revenu les cotisations versées par un employé à un régime de retraite. Bien que le mari ait pu verser des cotisations sur un compte de retraite individuel (IRA) au cours des années fiscales pour lesquelles il a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Pennsylvanie, il semble que sa solde militaire, à partir de laquelle les cotisations ont été versées, ait été entièrement exclue du calcul de son revenu en Pennsylvanie. En outre, rien n'indique que les montants des cotisations ont été rajoutés aux fins du calcul de son impôt sur le revenu en Pennsylvanie. Les seuls éléments de revenu déclarés à la Pennsylvanie sont les intérêts et les dividendes. Ainsi, les contributions n'auraient pas été soumises à l'impôt sur le revenu de Pennsylvanie et n'auraient pas été éligibles à la soustraction. Voir P.D. 08-140 (7/30/2008).
CONCLUSION
Sur la base des informations fournies, les contribuables n'avaient pas le droit de demander une soustraction des revenus de retraite. Les contribuables pouvaient toutefois demander une déduction pour les primes de soins de santé à long terme. La correspondance des contribuables indiquait qu'ils avaient commis une erreur dans le calcul initial de la prime et que la déduction correcte était inférieure à celle demandée à l'origine. Le dossier sera renvoyé à l'équipe d'audit afin d'autoriser la déduction corrigée et d'émettre un remboursement le cas échéant.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3480.X