08-140 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Tous les revenus de pension perçus par les résidents de Virginia sont soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia.

Sujet

Domicile,

Revenu imposable

Date d'émission

07-30-2008

Juillet 30, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition terminées les 31 décembre 31, 2004 et 2005.

FAITS

Le contribuable est un résident domicilié à ***** ("État A") qui travaille en Virginia. En raison de la nature de son emploi, il a conservé un domicile permanent en Virginia. Au cours des années imposables en cause, il a résidé en Virginia pendant plus de 183 jours.

Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia pour les années d'imposition 2004 et 2005 et a demandé une soustraction pour sa pension de retraite de l'armée. Le département a refusé la soustraction et a établi un impôt supplémentaire. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que sa pension n'est pas soumise à l'impôt de Virginia parce qu'il n'est pas un résident de Virginia.

DÉTERMINATION

Résidence

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne est le lieu de résidence permanente d'une personne ou le lieu où elle a l'intention de retourner, même si elle réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient un lieu de résidence en Virginia, qu'elle soit ou non domiciliée en Virginia.

Un contribuable peut être un résident effectif de Virginia sans établir son domicile dans le Commonwealth. Voir document public (D.P.) 00-167 (9/8/2000). Ainsi, même si un contribuable est un résident domicilié dans un autre État, il peut être un résident réel de Virginia et être assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia en tant que résident.

Les preuves indiquent que le contribuable a résidé en Virginia pendant plus de 183 jours au cours de chacune des années imposables en question. En tant que tel, le contribuable était un résident réel de Virginia au cours des années fiscales 2004 et 2005 et soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia en tant que résident de Virginia.

Pension militaire

En général, tous les revenus de pension perçus par les résidents de Virginia sont soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Voir P.D. 04-140 (9/16/2004). Pour déterminer le revenu imposable en Virginia, seules les déductions et soustractions énumérées dans la loi sur l'impôt sur le revenu sont prises en compte. Code de Virginie sont autorisés. Code de Virginie § 58.1-322 C 19 prévoit une soustraction pour les revenus provenant de certains plans de retraite et de pension, "dont les contributions étaient déductibles du revenu brut fédéral ajusté du contribuable, mais uniquement dans la mesure où les contributions à ce plan ou programme étaient soumises à l'impôt sur le revenu dans un autre État."

L'État A impose le revenu des personnes physiques à hauteur des dividendes d'actions et des intérêts d'obligations. Par conséquent, les cotisations de retraite militaire du contribuable n'ont pas été soumises à l'impôt dans l'État A. Ainsi, le contribuable n'a pas le droit de soustraire le revenu de la pension militaire en vertu de la règle de l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-322 C 19.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, le département a rejeté à juste titre la soustraction demandée par le contribuable dans ses déclarations d'impôt sur le revenu des particuliers de Virginia ( 2004 et 2005 ) au titre de sa pension militaire. Par conséquent, les cotisations en question sont correctes et restent dues et exigibles. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2169792760.B

Décisions du commissaire fiscal