25 janvier 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'adresse ***** (les "contribuables") pour l'année d'imposition 2017. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables n'ont pas inclus tous leurs revenus dans le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) sur leur déclaration fédérale pour l'année d'imposition 2017. Les contribuables n'ayant pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginie pour signaler les modifications fédérales, un avis d'imposition a été émis pour l'impôt supplémentaire dû. Les contribuables ont fait appel, soutenant que le département n'avait pas expliqué pourquoi leur revenu imposable en Virginia (VTI) avait augmenté plus que leur FAGI.
DÉTERMINATION
Changements au niveau fédéral
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du VTI par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Le Virginia Code § 58.1-311 exige qu'une personne déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
En outre, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer toute obligation fiscale supplémentaire. Dans ce cas, les informations obtenues par le département indiquent que l'IRS a augmenté le FAGI des contribuables et a réduit la déduction des frais médicaux détaillés des contribuables pour l'année fiscale 2017. En conséquence, le département a corrigé sa déclaration de Virginia pour refléter les changements.
Déduction en fonction de l'âge
En vertu du Virginia Code § 58.1-322.03 5Les contribuables nés après janvier 1, 1939 et ayant atteint l'âge de 65 peuvent demander une déduction allant jusqu'à12,000. Toutefois, le montant de cette déduction est réduit de1 $ pour chaque tranche de1 FAGI qui dépasse50,000 pour les contribuables célibataires ou75,000 pour les contribuables mariés. Aux fins du calcul de la déduction, on entend par "FAGI ajusté" le FAGI moins les prestations reçues en vertu du titre II de la loi sur la sécurité sociale et les autres prestations soumises à l'impôt fédéral sur le revenu uniquement en vertu de l'article 86 de l'IRC.
En l'espèce, le FAGI ajusté des contribuables a dépassé le seuil prévu par la loi. Ainsi, pour chaque tranche de $1 d'augmentation de leur FAGI, leur déduction au titre de l'âge a également été réduite de $1. Ainsi, en raison de la manière dont la déduction pour âge est calculée, l'augmentation du FAGI a effectivement entraîné une double augmentation de la VTI. En effet, non seulement l'augmentation de FAGI a entraîné une augmentation correspondante et égale de VTI, mais la réduction de la déduction pour âge a également augmenté VTI du même montant.
CONCLUSION
Conformément aux informations reçues par l'IRS, le Département a correctement augmenté le FAGI des contribuables, réduit leur déduction pour frais médicaux détaillés et leur déduction en raison de l'âge pour l'année d'imposition 2017. Par conséquent, la cotisation 2017 est maintenue et reste due et exigible.
Les contribuables recevront une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3478-C