6 septembre 2016
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit de la réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, *****. (le "contribuable"), concernant la question de savoir si ses revenus de retraite provenant du Civil Service Retirement System (CSRS) fédéral sont exonérés de l'impôt sur le revenu en Virginie.
FAITS
Lorsqu'elle était employée par le gouvernement fédéral, la contribuable a cotisé au CSRS mais n'a pas été tenue de payer des impôts de sécurité sociale. Le contribuable est maintenant à la retraite. Elle perçoit une rente du CSRS mais n'a pas droit aux prestations de la sécurité sociale. Le contribuable demande une décision concernant la question de savoir si ses prestations de retraite CSRS sont exonérées de l'impôt sur le revenu en Virginie, de la même manière que les prestations de sécurité sociale sont exonérées en vertu du Va. Code § 58.1-322 C 4.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginie par l'IFAE. Les revenus correctement inclus dans l'IFAE d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu du code de la Virginie § 58.1-322.
En vertu du Va. Code § 58.1-322 C 4, le montant des prestations de sécurité sociale reçues en vertu du titre II de la loi sur la sécurité sociale et toute autre prestation incluse dans le FAGI uniquement en vertu de l'IRC § 86 peut être soustrait du FAGI lors du calcul du revenu imposable en Virginia. Le Virginia Code § 58.1-322 ne prévoit pas de soustraction équivalente pour les prestations reçues par les retraités du CSRS.
En outre, un tribunal de Virginie a estimé que l'absence de soustraction équivalente ne constituait pas une discrimination à l'égard des employés fédéraux du CSRS en raison de la source de leur salaire ou de leur rémunération, comme l'interdit le titre 4 U.S.C. § 111. Dans cette affaire, le démurrage du département a été soutenu et l'affaire a été rejetée avec préjudice. Voir Karl Edward Beisel v. The Virginia Department of Taxation and Craig Burns, Circuit Court of the City of Chesapeake, Case No. CL 15-2, dont l'ordonnance a été publiée en tant que Public Document (P.D.) 16-7 (2/23/2016). Le plaignant a ensuite fait appel devant la Cour suprême de Virginie. La Cour a toutefois rejeté la demande d'appel, estimant que le jugement du circuit court ne comportait pas d'erreur réversible. Voir le dossier SCV n°151221 (11/19/2015). En conséquence, dans la mesure où le revenu de la rente CSRS du contribuable est inclus dans le FAGI, il doit également être inclus dans le calcul du revenu imposable de Virginia.
Le contribuable doit cependant savoir qu'il peut bénéficier d'autres crédits, déductions ou exonérations en fonction de sa situation particulière. Par exemple, Va. Code § 58.1-322 D 5 prévoit une déduction dans la mesure incluse dans le FAGI d'un montant de12,000 pour les personnes nées après le mois de janvier 1, 1939, et ayant atteint l'âge de 65. Cette déduction en raison de l'âge est réduite de1 $ pour chaque tranche de1 $ que le FAGI ajusté du contribuable en Virginia dépasse50,000 pour les contribuables célibataires et75,000 pour les contribuables mariés. Aux fins de la déduction en raison de l'âge, on entend par "revenu brut fédéral ajusté" le revenu brut fédéral ajusté moins les prestations reçues en vertu du titre II de la loi sur la sécurité sociale et d'autres prestations soumises à l'impôt fédéral sur le revenu uniquement en vertu de l'article 86 de l'IRC.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6346796258.M