Mai 23, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS), selon lesquelles les contribuables, un mari et sa femme, pourraient avoir des revenus soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année fiscale 2013. Le département a demandé des informations supplémentaires aux contribuables. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. En réponse, les contribuables ont rempli une déclaration et ont demandé une déduction conformément à l'article 58 du code dela valeur ajoutée.1-322 D 5 b (la "déduction pour âge").
Le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) déclaré par les contribuables ne correspondait pas au FAGI déclaré par l'IRS. En conséquence, le Département a ajusté la déclaration pour qu'elle corresponde à l'enregistrement fédéral. En outre, le ministère a ajusté la déduction en fonction de l'âge pour qu'elle corresponde au FAGI enregistré auprès de l'IRS. Le département a établi un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Les contribuables ont interjeté appel, soutenant que leur déclaration était correcte telle qu'elle avait été déposée.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Par conséquent, tout revenu inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia est soumis à l'impôt en Virginia, à moins qu'il ne soit spécifiquement exonéré en tant que modification de Virginia conformément à Va. Code § 58.1-322.
Revenu brut ajusté fédéral
Le Virginia Code § 58.1-341 prévoit que les résidents de Virginia qui sont tenus de déposer une déclaration fédérale de revenus sont également tenus de déposer une déclaration en Virginia, à moins que ces résidents ne soient exemptés de cette obligation en vertu du Virginia Code § 58.1-321. Lorsque les résidents de Virginia ne remplissent pas une déclaration en bonne et due forme, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le ministère à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt à payer. Voir P.D. 12-53 (4/24/2012).
Le Département a estimé l'impôt à payer par les contribuables sur le site 2013 en Virginia en se basant sur le dossier fédéral. La déclaration déposée par les contribuables faisait état d'un FAGI inférieur à celui enregistré auprès de l'IRS. Étant donné que le département a utilisé les informations fournies par l'IRS, toute divergence dans le FAGI doit être réfutée au niveau fédéral.
Déduction en fonction de l'âge
En vertu du Va. Code § 58.1-322 D 5 b, les contribuables nés après janvier 1, 1939 qui ont atteint l'âge de 65 peuvent demander une déduction jusqu'à concurrence de12,000. Toutefois, le montant de cette déduction est réduit de 1 $ pour chaque tranche de 1 que le FAGI ajusté dépasse 50,000 pour les contribuables célibataires ou 75,000 pour les contribuables mariés. Aux fins du calcul de la déduction, on entend par "FAGI ajusté" le FAGI moins les prestations reçues en vertu du titre II de la loi sur la sécurité sociale et les autres prestations soumises à l'impôt fédéral sur le revenu uniquement en vertu de l'article 86 de l'IRC.
Seul le mari avait droit à la soustraction pour l'année fiscale 2013. La déduction a été réduite parce que le FAGI déclaré par l'IRS dépassait 75,000. Le tableau ci-joint montre le calcul de la soustraction.
CONCLUSION
Sur la base des informations fournies, les ajustements du département ont été effectués conformément à la loi et à la politique de Virginia. Conformément aux informations reçues de l'IRS, le Département a correctement augmenté le FAGI des contribuables et réduit la déduction en raison de l'âge sur la déclaration 2013. Par conséquent, la cotisation 2013 est maintenue et reste due et exigible. Les contribuables recevront une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/802.D