Juillet 20, 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2016 et 2017.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable n'avait pas inclus tous ses revenus dans le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) sur ses déclarations fédérales de revenus individuels pour les années fiscales 2016 et 2017. Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginie pour signaler les modifications fédérales, des cotisations ont été émises pour l'impôt supplémentaire dû. Le contribuable a fait appel, soutenant que le département n'a pas expliqué quels revenus il avait omis de déclarer et qu'en tout état de cause, il n'avait pas de revenus non déclarés.
DÉTERMINATION
2016 Année d'imposition
Le code de Virginie § 58.1-1821 stipule que "Toute personne assujettie à un impôt administré par le département des impôts peut, dans les 90 jours à compter de la date d'imposition, demander un allègement au commissaire des impôts. Cette demande doit être présentée dans la forme prescrite par le département et doit exposer de façon complète les motifs invoqués par le contribuable et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable". Conformément au Virginia Code § 58.1-1821 et au titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-20-165, un recours complet doit être déposé auprès du ministère dans un délai de 90 jours à compter de la date de l'évaluation. En outre, le Virginia Code § 58.1-1820 prévoit que les cotisations établies par le département sont réputées avoir été établies lorsqu'un avis écrit de cotisation est envoyé par la poste à un contribuable à sa dernière adresse connue.
La cotisation pour l'exercice imposable 2016 a été établie le 1er octobre 3, 2019. Le contribuable a introduit un recours pour les années imposables en question auprès du département par lettre datée d'octobre 27, 2020, bien après l'expiration du délai de 90 jours.
2017 Année d'imposition
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le code de la Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginie (VTI) par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du code de la Virginie.
Le Virginia Code § 58.1-311 exige qu'un particulier déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
En outre, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer toute obligation fiscale supplémentaire. Dans ce cas, les informations obtenues par le département indiquent que l'IRS a notifié au contribuable l'augmentation de son FAGI pour l'année fiscale 2017 le juillet 29, 2019. Lorsque le département n'a pas reçu de déclaration modifiée pour signaler le changement dans un délai d'un an, une cotisation a été émise.
CONCLUSION
Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011). Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant l'IFAE du contribuable tel qu'il a été déclaré par l'IRS.
Le Département a émis des lettres datées du mois d'août 20, 2019, pour l'année fiscale 2016 et du mois d'août 17, 2020 (copies ci-jointes), notifiant au contribuable les changements et fournissant des instructions supplémentaires. En l'absence de réponse, le Département a ajusté les déclarations 2016 et 2017 du contribuable sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS et a émis des avis de cotisation. Dans le cas de l'évaluation 2016, le contribuable a déposé son recours bien après l'expiration du délai de recours de 90 jours. Toutefois, même si le recours avait été introduit dans les délais pour cette année-là, je ne trouve aucune raison de réviser cette évaluation, pas plus que l'évaluation pour l'année d'imposition 2017.
Le contribuable recevra des factures actualisées avec les intérêts courus à ce jour. Les factures doivent être payées dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3609.B