7 octobre 2022
Objet : Avis de compétence
Contribuable : *****
Localité imposant l'impôt : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP)
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère. Le contribuable fait appel des évaluations de la taxe BTPP qu'il a payée à ***** (la "ville") pour les années fiscales 2019 à 2021.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable a exploité une installation de recyclage dans la ville. Le contribuable explique que la ville a taxé ses machines et outils au taux le plus élevé applicable aux biens meubles corporels plutôt qu'au taux le plus bas applicable aux machines et outils utilisés dans une usine de fabrication. Le contribuable a demandé à la ville de certifier son statut de fabricant. Dans une lettre d'un employé du bureau du commissaire au revenu de la ville, la ville a conclu que le contribuable ne fabriquait pas sur son site dans la ville. Le contribuable a fait appel auprès du département, soutenant que les activités exercées sur son site dans la ville le qualifiaient de fabricant et que ses machines et outils devaient donc être taxés au taux inférieur applicable aux fabricants.
ANALYSE
Virginia Code § 58.1-3983.1 B et les lignes directrices relatives aux recours en matière d'impôts locaux sur les entreprises (les "lignes directrices"), publiées en tant que document public (P.D.) 04-28 (6/25/2004), fournissent aux contribuables la procédure de recours contre les évaluations des impôts locaux sur les entreprises, y compris les évaluations de l'impôt sur le BTPP. Dans sa lettre au Département, le contribuable indique qu'il fait appel de la "taxe sur les biens personnels" payée à la ville pour les années fiscales 2019 à 2021. Toutefois, la lettre adressée par le contribuable à la municipalité ne permet pas de déterminer clairement s'il demandait le remboursement de la taxe BTPP qu'il avait lui-même déclarée et payée ( 1), s'il faisait appel des cotisations de taxe BTPP émises par la ville ( 2) ou s'il tentait simplement de clarifier son statut de fabricant à titre prospectif ( 3). En tout état de cause, la lettre de réponse de la ville ne pouvait pas constituer une lettre de détermination finale à partir de laquelle le contribuable pouvait faire appel auprès du département parce qu'elle n'était pas signée par le Commissioner of the Revenue ou par une personne expressément désignée à cet effet. Voir P.D. 18-140 (3/30/2018) et P.D. 21-5 (2/2/2021).
DÉTERMINATION
Étant donné que les informations fournies ne permettent pas de déterminer clairement la procédure suivie par le contribuable pour demander réparation à la ville et que la réponse de la ville ne constituait pas une décision finale susceptible de recours devant le département, ce dernier n'est pas compétent pour statuer sur le recours du contribuable. Si le contribuable cherche à obtenir un remboursement des taxes BTPP payées par erreur, comme le suggère la lettre du contribuable au ministère, il doit d'abord faire cette demande conformément aux ordonnances locales de la ville et aux exigences de dépôt du bureau du commissaire du revenu.
Le ministère est d'avis que si le contribuable reçoit une réponse à une telle demande refusant le remboursement en tout ou en partie, le contribuable peut alors déposer un recours local en vertu du Virginia Code § 58.1-3980 ou du Virginia Code § 58.1-3983.1. Si le contribuable souhaite conserver le droit de faire appel ultérieurement auprès du ministère, l'appel local doit être déposé conformément au Virginia Code § 58.1-3983.1. Si le contribuable dépose un recours local, il incombe à la ville d'émettre une décision locale finale concernant les faits, les affirmations et les autorités présentés par le contribuable. Voir § 1.7.3. des lignes directrices. La décision locale finale doit également être signée par le commissaire aux recettes ou par une personne expressément désignée à cet effet. Voir id. Si le contribuable n'est toujours pas d'accord avec la décision finale de la localité, il peut faire appel auprès du département dans les 90 jours suivant la date de la décision finale.
Le contribuable doit savoir que la réponse de la ville semble également faire référence au statut de fabricant du contribuable aux fins de l'impôt sur les entreprises, les professions libérales et les licences professionnelles (BPOL). Les recours en matière d'impôts BPOL sont régis séparément par le Virginia Code § 58.1-3703.1 et le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-500-640 et seq. Le contribuable doit consulter ces dispositions dans la mesure où il souhaite contester toute question relative à la taxe BPOL avec la ville.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4237.X