Juillet 12, 2018
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation (BPOL)
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de votre client, ***** (le "contribuable"), auprès du ministère des impôts. Le contribuable fait appel d'une évaluation de la taxe BPOL de ***** (la "ville") pour les années fiscales 2016 et 2017.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable a reçu de la ville un avis d'imposition au titre de la taxe BPOL pour les années fiscales 2016 et 2017. Le contribuable a fait appel de l'évaluation auprès de la ville. La ville a publié une lettre signée par un employé du bureau du commissaire au revenu de la ville, confirmant les évaluations. Le contribuable a fait appel des évaluations auprès du département, affirmant que la taxe BPOL ne pouvait pas lui être imposée.
ANALYSE
Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 prévoit que toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences à la suite d'un événement susceptible de faire l'objet d'un recours peut déposer un recours administratif contre l'imposition dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel cette taxe a été perçue. ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'événement susceptible de faire l'objet d'un recours, si cette dernière date est postérieure, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire local chargé de l'évaluation. Un événement susceptible de recours est une augmentation de l'impôt local sur les licences dû par le contribuable, le refus d'un remboursement ou l'imposition d'un impôt local sur les licences alors qu'il n'y en avait pas auparavant.
Cette loi prévoit également la procédure qu'un contribuable doit suivre pour faire appel d'une évaluation finale de la taxe locale sur les licences. Le contribuable doit déposer un recours auprès de la localité où s'est produit l'événement susceptible de recours. Une fois le recours déposé, l'agent d'évaluation de la localité examinera en détail les demandes du contribuable et émettra une lettre de détermination finale exposant les faits et les arguments à l'appui de sa décision. Voir le Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 b.
Under Virginia Code § 58.1-3703.1 A 6 a, un contribuable ne peut introduire un recours auprès du département qu'après qu'une décision finale a été prise par une localité. Voir document public (D.P.) 11-124 (7/1/2001). Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 e, cependant, permet à un contribuable de faire appel directement au département si un appel auprès d'une localité est en suspens depuis plus d'un an. Dans ces circonstances, le contribuable peut choisir de considérer que le recours local a été rejeté. Le contribuable est tenu de donner à une localité 30 jours de préavis écrit de ce choix.
Le contribuable a fait appel d'une décision qui lui a été communiquée par un employé du bureau du commissaire aux recettes de la ville. Cette lettre n'indiquait pas qu'il s'agissait d'une décision locale définitive et ne contenait pas non plus les termes requis pour les décisions locales définitives, comme indiqué au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-500-710 D.
En outre, le titre 23 VAC 10-500-710 C exige que l'agent évaluateur local émette la détermination locale finale signée et datée. Au titre 23 VAC 10-500-10, on entend par "agent évaluateur local" le commissaire aux recettes ou l'agent évaluateur en chef, ou la personne qu'il désigne. Par conséquent, pour être considérées comme des décisions locales définitives, ces lettres doivent normalement être signées par le commissaire aux recettes ou l'administrateur général et non par des employés travaillant sous leur direction, à moins que la personne ait été expressément désignée par le commissaire aux recettes ou l'administrateur général et que la preuve de cette désignation soit jointe à la décision locale définitive. En outre, qu'il y ait eu ou non une telle désignation, la décision locale finale doit clairement indiquer qu'il s'agit d'une décision locale finale et se conformer aux exigences des règlements BPOL du ministère.
DÉTERMINATION
Étant donné que la ville n'a pas pris de décision définitive, je renvoie cette affaire à la ville pour qu'elle examine les faits et les arguments présentés par le contribuable et qu'elle prenne une décision définitive. Une fois que la ville a rendu sa décision finale, le contribuable peut faire appel auprès du ministère conformément au titre 23 VAC 10-500-720 s'il n'est pas d'accord avec l'une des conclusions de la ville. Le contribuable peut également faire appel au Département si son appel local est en cours auprès de la Ville depuis plus d'un an, à condition que le contribuable donne à la Ville un préavis écrit de 30 jours indiquant qu'il choisit de considérer l'appel comme refusé.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1639.A