2 février 2021
Objet : Avis de compétence
Contribuable : *****
Localité imposant l'impôt : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP)
Chère ***** :
Le présent avis de compétence est émis à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le "contribuable") auprès du ministère. Le contribuable fait appel des évaluations de l'impôt sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émises à son encontre par ***** (le "comté") pour les années fiscales 2013 à 2019.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable est une société à responsabilité limitée qui décrit ses activités comme étant la conception, la fabrication, la commercialisation et la distribution de produits destinés aux forces de l'ordre, aux pompiers et aux militaires. Elle dispose d'un entrepôt situé dans le comté où elle stocke des biens corporels. Le comté a imposé la taxe BTPP pour les années fiscales 2013 à 2019 sur l'équipement appartenant au contribuable. Le contribuable a envoyé un courrier électronique au comté, affirmant que cet équipement n'avait qu'une valeur minime, voire nulle. Dans une réponse envoyée par courriel par un employé du bureau du commissaire au revenu, le comté a confirmé les évaluations. Le contribuable a fait appel auprès du département, soutenant que l'équipement en question avait été surévalué par le comté et que ce dernier n'avait pas clarifié ses critères de classification ni mis en place une procédure d'appel.
ANALYSE
Un contribuable assujetti à la taxe BTPP peut faire appel de cette évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle l'évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire local chargé de l'évaluation. Voir le Virginia Code § 58.1-3983.1 B 1. Si un contribuable souhaite faire appel d'une évaluation d'une localité auprès du ministère, il doit d'abord déposer un recours administratif local conformément à la procédure définie dans le Virginia Code § 58.1-3983.1. B. Une fois qu'un recours local en bonne et due forme a été déposé, la localité doit procéder à un examen complet des réclamations du contribuable et émettre une décision écrite exposant les faits et l'analyse à l'appui de la décision de la localité. Conformément au Virginia Code § 58.1-3983.1 D, ce n'est que lorsqu'une décision locale définitive a été prise qu'un contribuable peut introduire un recours administratif auprès du département s'il souhaite contester l'une ou l'autre des conclusions de la localité. Par ailleurs, un contribuable peut déposer un recours auprès du département si son recours auprès de la localité est en suspens depuis plus d'un an et s'il fournit à la localité un préavis écrit d'au moins 30 jours. Voir le Virginia Code § 58.1-3983.1 B 6.
Virginia Code § 58.1-3983.1 B et les "Guidelines for Appealing Local Business Taxes" (les "Guidelines"), publiées en tant que Public Document (P.D.) 04-28 (6/25/2004) fournissent aux contribuables la procédure à suivre pour faire appel des évaluations de la taxe professionnelle locale. Le recours du contribuable auprès du département est accompagné de plusieurs courriels adressés au comté qui détaillent sa position à l'égard de l'équipement en question, mais qui demandent des conseils sur ses droits de recours. Il ne semble donc pas que l'un des courriels adressés au comté concernait un recours en matière de taxe professionnelle locale.
En outre, les lignes directrices définissent un "agent local d'évaluation" comme étant le commissaire du revenu ou l'agent d'évaluation en chef ou son représentant. Par conséquent, pour être considérée comme une décision locale définitive, la lettre doit normalement être signée par le commissaire aux recettes ou l'agent évaluateur principal et non par un employé travaillant sous leur direction, à moins que la personne ait été expressément désignée par le commissaire aux recettes ou l'agent évaluateur principal et que la preuve de cette désignation soit jointe à la décision locale définitive. Voir P.D. 18-140 (3/30/2018). En outre, les lignes directrices contiennent des dispositions spécifiques qui doivent être incluses dans toute décision finale écrite.
DÉTERMINATION
Étant donné qu'aucun recours contre la taxe professionnelle locale n'a été déposé, le contribuable doit d'abord déposer un recours auprès du comté conformément au Virginia Code § 58.1-3983.1. et les lignes directrices. Le comté doit publier une décision locale définitive conformément au format prescrit par les lignes directrices pour les décisions locales définitives. Une fois la décision locale finale rendue, le contribuable dispose de 90 jours pour faire appel auprès du département s'il n'est pas d'accord avec le résultat. Si l'affaire est pendante devant le comté depuis plus d'un an, le contribuable peut également faire appel devant le département après avoir donné au comté le préavis nécessaire.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/3560.B]