Août 10, 2021
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité chargée de l'évaluation de la taxe : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Vous faites appel de l'impôt sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émis à l'encontre du contribuable par ***** (la "ville") pour les années d'imposition 2017, 2018 et 2019.
La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Virginia Code § 58.1-3983.1 D autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales au titre du BTPP. En cas d'appel, l'évaluation fiscale du BTPP est réputée correcte à première vue , c' est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable a acquis des éléments de BTPP lorsqu'il a acheté plusieurs restaurants franchisés dans la ville. Le contribuable a utilisé le prix d'achat du bien comme juste valeur marchande (JVM) pour calculer la taxe BTPP due à la ville. Lors de l'audit, la ville a déterminé la JVM en utilisant un pourcentage du coût d'origine et a émis des évaluations. Le contribuable a fait appel auprès de la ville, soutenant que la valeur imposable ne reflétait pas la véritable VME. Dans sa décision finale, la ville a conclu qu'elle avait correctement évalué la taxe BTPP sur la base d'un pourcentage du coût d'origine de l'équipement. Le contribuable a fait appel auprès du département, soutenant que la ville n'avait pas correctement estimé la JVM du bien.
ANALYSE
Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés intangibles en vertu des dispositions du Virginia Code § 58.1-1100, et. seq. est réservé à l'imposition locale par l'article X, § 4 de la Constitution de Virginia. L'article X, §§ 1 et 2 de la Constitution de Virginia prévoit que tous les biens, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exemptés par les dispositions de la Constitution, sont imposés à un taux uniforme entre les catégories, et que "toutes les évaluations des biens immobiliers et des biens meubles corporels se font à leur juste valeur marchande, qui doit être déterminée comme le prescrit la loi générale". Cette disposition de la Constitution présume que la méthode d'évaluation prescrite par l'Assemblée générale normalisera les pratiques d'évaluation dans toutes les collectivités locales du Commonwealth et aboutira à un résultat proche de la JVM. Le Virginia Code § 58.1-3103 charge spécifiquement les commissaires locaux d'évaluer les biens immobiliers à leur juste valeur marchande.
La juste valeur marchande est généralement définie comme le prix qu'un bien immobilier rapportera lorsqu'il est proposé par une personne qui souhaite le vendre, mais qui n'est pas obligée de le faire, et que l'acheteur n'a pas besoin de l'acquérir dans l'immédiat. Voir Tuckahoe Women's Club c. County of Richmond, 119 Va. 734, 101 S.E.2d 571 (1958). Si la méthode d'évaluation employée par une localité aboutit à une évaluation bien supérieure à la juste valeur marchande, la localité peut utiliser une autre méthode prescrite par le Virginia Code § 58.1-3507 B. Voir le document public (D.P.) 05-129 (8/3/2005).
Virginia Code § 58.1-3503 A 18 précise que pour la plupart des biens meubles corporels utilisés dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise, la VME doit être déterminée en fonction d'un pourcentage ou de pourcentages du coût d'origine. Bien que l'Assemblée générale n'ait pas défini le terme "coût initial", il a toujours été interprété comme signifiant le coût payé par l'acheteur initial auprès d'un fabricant ou d'un revendeur et non le coût payé par les acheteurs ultérieurs. Voir 2009 Op. Va. Att'y Gen 18, P.D. 12-27 (3/6/2012), P.D. 13-20 (2/15/2013), 2014 Op. Va. Att'y Gen. 20, et P.D. 16-171 (8/29/2016).
DÉTERMINATION
En vertu du Virginia Code § 58.1-3503 A 18, le BTPP vendu au contribuable doit être évalué en utilisant un ou plusieurs pourcentages du coût d'origine afin de déterminer la JVM. La méthode d'évaluation employée par la ville dans ce cas est conforme aux exigences légales.
En matière d'évaluation des biens immobiliers, la charge de la preuve incombe au contribuable qui doit renverser la présomption d'exactitude. Voir le Virginia Code § 58.1-3983.1 B 4. Pour ce faire, le contribuable doit démontrer par une prépondérance évidente de preuves que la propriété est évaluée à une valeur supérieure à la juste valeur marchande. Voir Tidewater Psychiatric Institute c. la ville de Virginia Beach, 256 Va. 136, 501 S.E.2d 761 (1998).
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3599-C