Mai 27, 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2014 et 2016.
FAITS
Le contribuable a demandé des soustractions pour les revenus de source étrangère conformément au Virginia Code § 58.1-402 C pour les années imposables en question. Elle a affecté toutes ses dépenses connexes à celles qui ne sont pas définitivement imputables sur son formulaire fédéral 1118. Le vérificateur du ministère a ajusté les dépenses du contribuable liées aux revenus de source étrangère aux montants déclarés par le contribuable sur le formulaire 1118joint à ses déclarations fédérales, ce qui a entraîné une réduction de la soustraction et des cotisations d'impôt supplémentaire.
Le contribuable a fourni au département un formulaire 1118modifié aux fins de l'audit, qui attribuait les dépenses aux revenus des redevances et des ventes à tempérament. Le Département n'a pas ajusté les dépenses parce que les déclarations fédérales du contribuable n'ont pas été modifiées.
Le contribuable a fait appel, soutenant que les dépenses connexes ont été correctement affectées à la redevance et au revenu de la vente à tempérament, et qu'il ne devrait pas être tenu de modifier ses déclarations fédérales parce que la modification de l'affectation des dépenses n'a pas d'incidence sur l'impôt fédéral sur le revenu dont il est redevable.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-402 C 8 prévoit une soustraction pour les revenus de source étrangère tels que définis dans le Virginia Code § 58.1-302, dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu imposable fédéral. Le calcul de la soustraction des revenus de source étrangère de Virginia (en tenant compte des dépenses liées aux revenus) est déterminé conformément à l'Internal Revenue Code (IRC) §§ 861 à 863. Voir document public (D.P.) 86-154 (8/14/1986). La loi de Virginia exige l'application des règles fédérales de sourçage de l'IRC § 861 et suivants, que le contribuable estime ou non que certaines dépenses sont liées à des revenus de source étrangère et quelles que soient les dépenses qui seraient comptabilisées selon les principes comptables généralement acceptés.
Les dispositions de l'IRC § 861 et suivants contiennent des règles détaillées pour attribuer les revenus et les déductions à des sources particulières. Les dispositions font une distinction entre les déductions qui sont définitivement attribuables et les déductions qui ne le sont pas. Tout d'abord, les déductions définitivement attribuables qui sont directement liées à une catégorie de revenus sont attribuées et ensuite réparties entre les revenus de source étrangère et nationale. Si une déduction n'est pas définitivement liée à un revenu brut, la déduction doit être répartie proportionnellement entre chaque catégorie de revenu de source étrangère et nationale.
L'objectif du formulaire 1118 est de calculer la limite du montant des impôts étrangers qui peut être déduit de l'impôt fédéral à payer. Lorsque les procédures de l'IRC § 861 et suivants sont utilisées pour remplir le formulaire 1118, les informations déclarées sur ce formulaire sont considérées comme utiles et présumées correctes et exactes. Ces informations constituent un point de départ approprié pour le calcul de la soustraction des revenus de source étrangère autorisée dans la déclaration de Virginie du contribuable. Voir P.D. 94-54 (3/14/1994).
Le contribuable soutient que le formulaire 1118modifié qu'il a fourni au ministère reflète correctement la répartition des dépenses liées à la soustraction des revenus de source étrangère conformément à l'IRC § 861 et seq. Dans le P.D. 87-149 (6/8/1987), le ministère a décidé que les informations complémentaires préparées conformément aux articles 861 à 863 de l'IRC seront acceptées. Ces informations complémentaires comprennent les formulaires 1118préparés spécifiquement pour les besoins de l'impôt sur les sociétés en Virginie.
En outre, dans le P.D. 92-135 (8/6/1992), le ministère a reconnu qu'un contribuable n'est pas tenu de déposer une déclaration fédérale modifiée pour modifier une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie. Ainsi, le fait que le contribuable n'ait pas modifié ses déclarations fédérales 2014 à 2016 n'empêche pas le département de prendre en compte les formulaires 1118modifiés afin de calculer le montant approprié de la soustraction pour les revenus de source étrangère.
Conformément à cette décision, le ministère a examiné les informations complémentaires et a réparti les dépenses correspondantes entre les redevances et les revenus des ventes à tempérament, selon le cas. Par conséquent, les cotisations pour les exercices fiscaux terminés le 31, 2014 et 2016 ont été ajustées sur la base des tableaux ci-joints. Le contribuable recevra des factures actualisées qui incluront les intérêts courus à ce jour. Il doit verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2198.B