Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenus et dépenses de source étrangère ; Contributions caritatives
Sujet
Soustractions et exclusions
Date d'émission
05-07-1987
8 juin 1987
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-302 Revenu de source étrangère ; dépenses
Chère ******************
La présente est une réponse à votre lettre du mois d'août 13. 1985dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur les sociétés pour les années d'imposition 1981 et 1982. Une conférence s'est tenue le mars 24, 1987, pour discuter des questions soulevées dans votre demande.
Les faits
Dans ses déclarations de Virginia pour 1981 et 1982, le contribuable a demandé une soustraction du revenu brut provenant de sources étrangères. L'auditeur a réduit la soustraction des dépenses indiquées sur le formulaire fédéral 1118 pour le contribuable qui étaient liées au revenu brut demandé comme soustraction.
Dans votre demande et lors de la conférence, vous avez indiqué deux raisons pour lesquelles vous pensiez que les réductions étaient erronées. Tout d'abord, vous affirmez que la loi permet de soustraire les revenus bruts de source étrangère. Deuxièmement, en supposant que la soustraction doit être diminuée des dépenses connexes, les dépenses indiquées sur le formulaire fédéral 1118 ne sont pas exactes aux fins de l'impôt sur le revenu de l'État.
Revenu brut ou net
Pour les raisons exposées dans la lettre de décision datée du mois d'août 14, 1986, P.D. No. 86-154 (copie jointe), le département conclut que la loi applicable (§58.1-402 ) ne s'applique pas. C) permet de soustraire le revenu net de source étrangère.
Dépenses connexes
Le contribuable prétend que les dépenses indiquées sur le formulaire fédéral 1118 ne représentent pas les dépenses réelles liées à ses revenus de source étrangère pour lesquels il a demandé une soustraction de Virginia. Le contribuable a présenté des informations complémentaires qui, selon lui, reflètent plus précisément les dépenses liées aux revenus de source étrangère.
L'objectif du formulaire fédéral 1118 est de calculer la limite du montant des impôts étrangers qui peut être déduit de l'impôt fédéral à payer. Étant donné que les procédures de l'I.R.C. §§861-863 sont utilisées pour remplir le formulaire fédéral 1118, un examen du formulaire constitue une technique d'audit utile et appropriée et nos auditeurs sont en droit de présumer que les informations sont correctes et exactes.
Toutefois, lorsque l'impôt fédéral à payer n'est pas affecté par la limitation calculée sur le formulaire 1118, comme dans le cas du contribuable, les règlements du Trésor américain n'exigent pas un degré élevé de précision dans l'affectation et la répartition des dépenses. Voir le règlement du Trésor américain §1.861-8(c)(1)(vi). Par conséquent, le département acceptera et prendra en considération les informations complémentaires préparées conformément aux articles861-863 de l'I.R.C. qui indiquent les dépenses liées au revenu de source étrangère avec plus de précision que les dépenses indiquées sur le formulaire 1118.
Contributions caritatives
Nous avons examiné les informations complémentaires sur les dépenses que vous avez soumises lors de la conférence. Vous avez déclaré que ces informations ont été préparées conformément aux règles fédérales de détermination des sources d'approvisionnement, à l'exception des contributions caritatives. Vous avez déclaré que vous ne pensiez pas que les contributions caritatives versées à des organisations caritatives américaines à partir de revenus de source américaine aient un lien avec les revenus de source étrangère.
Les règles fédérales de sourcing incluent les contributions caritatives dans la catégorie des déductions qui ne sont pas définitivement liées à un revenu brut. U. Treasury Regulation §1.861-8(e)(9). Par conséquent, les contributions caritatives doivent être réparties proportionnellement entre les catégories statutaires de revenus bruts et la catégorie résiduelle. U. Treasury Regulation §1.861-8(c)(2).
La définition du revenu de source étrangère exige spécifiquement l'utilisation des articles I.R.C. §§861-863 pour déterminer la source du revenu. §58.1-302 de la Commission européenne. Code de Virginie. Par conséquent, pour déterminer le revenu net de source étrangère aux fins du §58.1-402 C. 8, les contributions caritatives doivent être réparties proportionnellement comme l'exigent les articles861-863 de l'I.R.C. et leurs règlements d'application.
Détermination
En conséquence, nous accepterons vos informations complémentaires comme représentant le montant des dépenses à appliquer à la soustraction des revenus de source étrangère, à condition qu'elles soient révisées pour inclure une partie proportionnelle des contributions caritatives, comme l'exige l'I.R.C. §§861-863. Ces informations complémentaires doivent être envoyées à ************* Supervisor ; Technical Services Section ; Office Services Division ; Department of Taxation ; P. Q. Box 6-L ; Richmond, VA 23282.
Après réception des informations complémentaires et dans l'hypothèse où notre examen des révisions relatives aux contributions caritatives ne soulève aucune question, le rapport d'audit sera révisé et l'évaluation sera ajustée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal