Avril 10, 2020
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité chargée de l'évaluation de la taxe : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Le contribuable fait appel des évaluations de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) émises par ***** (la "ville") pour les années fiscales 2017 à 2019.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie , les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Dans le document public 18-211 (12/18/2018), le Département a déterminé qu'il n'avait pas compétence sur le recours du contribuable et a demandé au contribuable de faire d'abord appel à la ville, si et quand un événement susceptible d'appel se produirait. À la suite de l'avis de compétence du département, le comté a émis des avis d'imposition pour les années fiscales 2017 à 2019. Le contribuable fait à nouveau appel au département, soutenant qu'il est exonéré de la taxe BPOL.
ANALYSE
Comme le ministère l'a expliqué précédemment dans le P.D. 18-211, Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 prévoit que toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences à la suite d'un événement susceptible d'appel peut déposer un recours administratif contre l'évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'événement susceptible d'appel, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation au niveau local. Un événement susceptible de recours est une augmentation de la taxe locale sur les licences due par le contribuable, le refus d'un remboursement ou l'imposition d'une taxe locale sur les licences alors qu'il n'y en avait pas auparavant. Un événement susceptible d'appel comprend également l'appel d'une classification commerciale, que l'appel du contribuable soit lié à une évaluation, à un examen, à un audit ou à toute autre mesure prise par la localité. Dans l'affaire P.D. 18-211, le Département a déterminé qu'aucun événement susceptible de recours ne s'était produit car aucune cotisation n'avait été émise ou augmentée, aucun remboursement n'avait été refusé et l'affaire ne concernait pas une question de classification.
Le ministère a également expliqué la procédure qu'un contribuable doit suivre pour faire appel d'une décision finale concernant la taxe locale sur les licences. En vertu du Virginia Code § 58.1-3703.1 A 6 a, un contribuable ne peut introduire un recours auprès du département qu'après qu'une décision finale a été prise par une localité. Voir P.D. 11-124 (7/1/2011). Une lettre de détermination finale doit normalement être signée par le commissaire du revenu ou l'agent évaluateur principal, et non par des employés travaillant sous leur direction, à moins que la personne ait été expressément désignée par le commissaire du revenu ou l'agent évaluateur principal et que la preuve de cette désignation soit jointe à la détermination finale. Voir P.D. 18-140 (3/30/2018).
Le jour même ou aux alentours du jour où les cotisations ont été émises, un employé du commissaire du revenu a communiqué les raisons pour lesquelles la ville avait émis les cotisations. Cette communication ne prétendait pas être une décision locale définitive et l'employé a clairement expliqué que l'émission des évaluations constituerait l'événement susceptible de faire l'objet d'un recours. Cependant, le contribuable a de nouveau fait appel directement au ministère, contrairement aux instructions expresses données dans l'arrêté présidentiel 18-211.
DÉTERMINATION
Étant donné que le contribuable n'a pas fait appel des évaluations auprès de la ville en premier lieu, le département n'est pas compétent pour statuer sur l'appel du contribuable. Le contribuable doit examiner les procédures d'appel et de décision décrites dans le Virginia Code § 58.1-3703.1 et plus amplement décrite au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-640 et. seq. Si le contribuable souhaite contester les évaluations, il doit d'abord déposer un recours auprès de la ville. Une fois que la ville a rendu sa décision finale, le contribuable peut faire appel auprès du département s'il n'est toujours pas d'accord avec le résultat. Le contribuable peut également déposer un recours auprès du Département si son recours auprès de la localité est en cours depuis plus d'un an, à condition que le contribuable donne à la Ville un préavis écrit de 30 jours de son intention de déposer un recours auprès du Département.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2194.A