11-124 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Taxe BTPP

Description

Le recours du contribuable n'a pas été introduit dans les délais impartis

Sujet

Classification,

Pouvoir local d'imposition,

Discussion sur les impôts locaux,

Prescription

Date d'émission

07-01-2011

Juillet 1, 2011

Re : Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP)
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère ***** :

Le présent avis de compétence est émis à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), auprès du ministère des impôts. Le contribuable fait appel des avis d'imposition BPOL et BTPP émis par le ***** (le comté "" ) pour les années fiscales 2007 à 2010.

Code de Virginie § 58.1-3983.1 D 2 exige que le commissaire fiscal détermine s'il est compétent pour entendre un appel dans les 30 jours suivant la réception de l'appel d'un contribuable. La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Le Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov.

FAITS

En août 2008, le comté a adressé au contribuable une facture d'impôt BTPP pour le premier semestre de 2008. En août 19, 2008, le contribuable a fait appel de l'évaluation du BTPP, soutenant que certains équipements que le comté avait classés comme biens personnels corporels professionnels étaient en fait des machines et des outils. Cette lettre ne faisait pas référence à une évaluation BPOL 2008 ni à aucune évaluation 2007.

Le comté a enquêté sur les activités du contribuable et a indiqué verbalement en décembre 2008 que le contribuable n'était pas un fabricant. Par la suite, le contribuable a payé ses cotisations fiscales 2007 et 2008 BPOL et BTPP.

14 2010Le 26 avril 2010, le contribuable a payé sa taxe BPOL ( 2010 ) par protêt, en déclarant qu'il était un fabricant et qu'il avait l'intention de déposer un protêt auprès du Commissaire des impôts. Le comté a émis une lettre qui a été reçue par le contribuable le 3, 2010. Dans cette lettre, le comté a conclu que le contribuable n'était pas un fabricant sur la base de son analyse effectuée en septembre 2008.

Le mars 2, 2011, le contribuable a fait appel auprès du comté, soutenant qu'il était un fabricant aux fins des taxes BTPP et BPOL. Le 14, 2011, le comté a envoyé une lettre concluant que l'appel du contribuable n'avait pas été déposé dans les délais.

ANALYSE

Juridiction fiscale du BTPP

Le contribuable a déposé une demande de classement en tant qu'entreprise manufacturière aux fins de l'impôt BTPP et BPOL à l'adresse 2008. Aucun document n'indique que le contribuable a fait appel de ses cotisations fiscales au titre du BTPP auprès du comté pour d'autres années fiscales. En outre, le comté a procédé à un examen du contribuable à l'adresse 2008 et a conclu que le contribuable n'était pas un fabricant. Aucune décision finale n'a été prise par le comté.

Code de Virginie § 58.1-3983.1 B 1 prévoit que toute personne évaluée avec :

- tout .......................... La taxe professionnelle locale, telle que définie dans la présente section, peut faire appel de cette évaluation dans les délais suivants un an à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel cette cotisation est établie, ou dans un délai d'un an à compter de la date de cette cotisation, si cette dernière date est postérieure, au commissaire du revenu ou à un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation. (souligné par l'auteur).

En vertu de Va. Code § 58.1-3983.1 D 1, si l'appel du contribuable est rejeté en partie ou en totalité par le fonctionnaire chargé de l'évaluation locale, le contribuable peut, dans un délai de 90 jours, faire appel de l'évaluation auprès du commissaire fiscal.

En vertu du § 1.4 des lignes directrices relatives aux recours en matière d'impôts locaux sur les entreprises (les lignes directrices "" ), publiées en tant que document public (P.D.) 04-28 (6/25/2004), une évaluation "" est définie comme "une détermination du taux d'imposition approprié, de la mesure à laquelle le taux d'imposition est appliqué et, en fin de compte, du montant de l'impôt, y compris de l'impôt supplémentaire ou omis, qui est dû." Lorsqu'un contribuable dépose une déclaration modifiée d'impôt local sur les entreprises, l'autorité fiscale locale doit déterminer le montant approprié de l'impôt. Si la localité refuse le remboursement, elle a déterminé le montant approprié de l'impôt, même si l'évaluation figurant dans les livres de la localité n'est pas modifiée. Par conséquent, le refus d'un remboursement par une autorité fiscale locale constituerait une évaluation aux fins de l'introduction d'un recours en vertu de la directive sur les impôts. Va. Code § 58.1-3983.1.

Lorsqu'ils répondent à des demandes de remboursement d'impôts locaux, les autorités fiscales locales ont la possibilité de refuser purement et simplement la demande ou d'émettre une décision locale définitive. Lorsqu'une décision locale définitive n'est pas émise par une localité, le contribuable peut introduire un recours dans le délai légal auprès de la localité, conformément aux dispositions suivantes Va. Code [§ 58.1-3983.1 B 1.]

Le contribuable a rempli dans les délais une demande de révision de l'évaluation par le comté de la taxe BTPP pour la première moitié de l'année fiscale 2008. Le comté a procédé à un examen et a confirmé son évaluation en décembre 2008. En vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-3983.1 B 1, le contribuable aurait été tenu de déposer un recours local auprès du comté avant le mois de décembre 31, 2009. En mars 2011, le contribuable a déposé un recours auprès du comté pour contester des années d'imposition et des évaluations non spécifiées.

En vertu du § 1.4 des lignes directrices, un recours doit comprendre une copie d'un avis d'imposition ou toute autre indication concernant les années fiscales et les montants en cause. Étant donné que la lettre du contribuable datée du mois de mars ( 2011 ) n'identifie pas les années fiscales et les montants en question, le Département ne considère pas cette correspondance comme un recours complet au sens de la loi sur l'impôt sur le revenu (LIR). Va. Code § 58.1-3983.1.

Code de Virginie § 58.1-3980, cependant, prévoit que toute personne lésée par une évaluation des impôts locaux "peut, dans les trois ans suivant le dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans l'année suivant la date de l'évaluation, la date la plus tardive étant retenue, demander au commissaire du revenu ou à tout autre fonctionnaire qui a fait l'évaluation d'y apporter une correction." Le ministère a décidé que le refus d'une localité d'accepter une déclaration modifiée demandant un remboursement constitue une évaluation à partir de laquelle un contribuable peut déposer un recours en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.13983.1. Voir P.D. 10-103 (6/18/2010) et P.D. 11-44 (3/23/2011). Étant donné que le refus d'une demande de remboursement crée une cotisation telle que définie dans les lignes directrices, un contribuable qui se voit refuser un remboursement par une localité peut introduire un recours en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3983.1, à condition que le recours soit déposé dans les délais.

Juridiction fiscale du BPOL

Le contribuable a déposé dans les délais une protestation contre son avis d'imposition BPOL ( 2010 ). Les éléments de preuve ne montrent pas que le contribuable a fait appel de ses cotisations d'impôt BPOL pour une autre année d'imposition. Le comté a pris une décision en mai 2010. Le contribuable a déposé un recours pour des années fiscales et des évaluations non spécifiées auprès du comté en mars 2011. Le comté a répondu que le recours avait été déposé au-delà du délai de prescription.

Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 5 b prévoit :

- Toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences à la suite d'un événement susceptible d'appel, tel que défini dans le présent article, peut déposer un recours administratif contre l'évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est effectuée, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'événement susceptible d'appel, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire local chargé d'évaluer l'évaluation.

Pour l'année fiscale 2010, le contribuable aurait jusqu'au mois de décembre 31, 2011 pour déposer un recours, à condition que le comté ne procède pas à des ajustements ultérieurs de l'évaluation du contribuable entraînant un événement susceptible de recours dans les délais prescrits par la loi. Va. Code § 58.1-3903.

En outre, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-710 D exige que chaque décision locale définitive comprenne un libellé prescrit concernant le droit d'un contribuable à faire appel de la décision locale. La lettre de détermination du comté de mai 2010 ne contient pas la formulation requise. Par conséquent, cette décision ne serait pas considérée comme une décision locale définitive aux fins de la procédure d'appel prévue par la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés (LIPR). Va. Code § 58.1-3703.1.

Le contribuable a déposé sa réclamation pour l'exercice fiscal 2010 en avril 2010. À ce jour, le comté n'a pas encore pris de décision définitive. Ainsi, le contribuable pourrait toujours faire appel de la décision du comté de mai 2010 pour l'année fiscale 2010. En outre, le contribuable n'a pas déposé de recours auprès du comté pour une autre année fiscale.

Sous Va. Code § 58.1-3703.1 A 6 a, les contribuables ne peuvent introduire un recours auprès du département qu'après qu'une décision finale a été prise par une localité. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 5 e, cependant, permet à un contribuable de faire appel directement au département si un appel auprès d'une localité est en suspens depuis plus d'un an. Dans ces circonstances, le contribuable peut choisir de considérer que le recours local a été rejeté. Le contribuable est tenu de donner à une localité 30 jours de préavis écrit de ce choix.

DÉTERMINATION

Le ministère a déterminé qu'aucun appel de la taxe BTPP n'a été déposé auprès du comté pour les années fiscales 2007 à 2010. Le ministère n'est donc pas compétent pour se prononcer sur les questions fiscales relatives au BTPP à l'heure actuelle. Toutefois, si le contribuable dépose des demandes de remboursement auprès du comté en vertu de la directive Va. Code § 58.1-3980, le comté serait tenu de déterminer si les remboursements sont valables.

Si le comté refuse les remboursements, le contribuable a la possibilité de faire appel conformément aux procédures énoncées dans le document suivant Va. Code § 58.1-3983.1. À titre subsidiaire, le comté aurait le pouvoir discrétionnaire d'émettre une décision finale en réponse aux demandes de remboursement du contribuable afin d'accélérer la procédure d'appel.

En ce qui concerne l'impôt BPOL, il est interdit au Département de traiter l'appel du contribuable concernant l'impôt BPOL pour les années fiscales 2007 à 2010 à ce stade. Le contribuable peut toutefois demander une correction de ses évaluations au comté, comme le permettent les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3980. Là encore, la réponse du comté à ces réclamations serait considérée comme un événement susceptible de faire l'objet d'un recours en vertu de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-3703.1 A 5 a.

Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4764327701.B

Décisions du commissaire fiscal