18 décembre 2018
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité chargée de l'évaluation de la taxe : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Le présent avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Le contribuable fait appel d'un refus d'exemption de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) de la part de ***** (la "ville").
La décision suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virignia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable était une société à but non lucratif exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 501(c)(6). Le contribuable a été autorisé par une agence gouvernementale fédérale à traiter, clôturer et gérer un certain type de prêt fédéral. En avril 2017, la ville a rejeté la demande d'exonération du contribuable de la taxe BPOL de la ville. La ville a de nouveau contacté le contribuable en mai 2018 concernant le fait que le contribuable n'avait pas obtenu de licence d'exploitation. En réponse, le contribuable a demandé s'il était effectivement tenu d'obtenir une licence et de payer la taxe BPOL. La ville a rendu une décision finale à l'égard du contribuable, concluant qu'étant donné qu'il menait des activités typiques des entreprises à but lucratif, il ne remplissait pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. l'exonération de la taxe BPOL de la ville en vertu du Virginia Code § 3703 C 18 b. Le contribuable a fait appel auprès du ministère, affirmant qu'il n'était pas similaire à d'autres types d'entreprises soumises à la taxe BPOL dans la ville, et qu'il serait déraisonnable de taxer une entreprise à but non lucratif qui rendait un service public.
ANALYSE
Code de Virginie 58§.13703-.1 A 5 prévoit que toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences à la suite d'un événement susceptible d'appel peut déposer un recours administratif contre l'évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'événement susceptible d'appel, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation au niveau local. Un événement susceptible de recours est une augmentation de l'impôt local sur les licences dû par le contribuable, le refus d'un remboursement ou l'imposition d'un impôt local sur les licences alors qu'il n'y en avait pas auparavant. Un événement susceptible d'appel comprend également l'appel d'une classification commerciale, que l'appel du contribuable soit lié à une évaluation, à un examen, à un audit ou à toute autre mesure prise par la localité.
Cette loi prévoit également la procédure qu'un contribuable doit suivre pour faire appel d'une évaluation finale de la taxe locale sur les licences. Le contribuable doit déposer un recours auprès de la localité où s'est produit l'événement susceptible de recours. Une fois le recours déposé, l'agent d'évaluation de la localité examinera en détail les demandes du contribuable et émettra une lettre de détermination finale exposant les faits et les arguments à l'appui de sa décision. Voir le Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 b.
En vertu du Virginia Code § 58.1-3703.1 A 6 a, un contribuable ne peut introduire un recours auprès du département qu'après qu'une décision finale a été prise par une localité. Voir document public (D.P.) 11-124 (7/1/2001). Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 e, cependant, permet à un contribuable de faire appel directement au département si un appel auprès d'une localité est en suspens depuis plus d'un an. Dans ces circonstances, le contribuable peut choisir de considérer que le recours local a été rejeté. Le contribuable est tenu de donner à une localité 30 jours de préavis écrit de ce choix.
Le contribuable a fait appel d'une décision de la ville selon laquelle les recettes brutes du contribuable étaient soumises à la taxe BPOL de la ville. Aucune cotisation n'a été émise ou augmentée, aucun remboursement n'a été refusé et l'affaire n'impliquait pas de problème de classification puisque la seule question présentée était de savoir si les recettes brutes du contribuable étaient soumises ou non à l'impôt sur les BPOL. Il n'y a donc pas eu d'événement susceptible de faire l'objet d'un recours.
DÉTERMINATION
Étant donné qu'aucun événement susceptible de recours n'a eu lieu, le Département n'est pas compétent pour examiner le recours du contribuable. Si un événement susceptible de recours se produit et que le contribuable souhaite contester l'action de la ville, le contribuable est invité à suivre les procédures de dépôt d'un recours administratif en bonne et due forme en vertu du Virginia Code § 58.1-3703.1. A 5 et 6, ce qui implique de déposer d'abord un recours local auprès de la ville. La procédure de recours locale est décrite plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-640 et seq. Par ailleurs, qu'un événement susceptible d'appel se soit produit ou non, le contribuable peut soumettre une demande d'avis consultatif au département conformément au Virginia Code § 58.1-3701. Voir également le titre 23 VAC 10-500-632 et 633. Le contribuable doit savoir que les demandes d'avis consultatif donnent généralement lieu au paiement d'une redevance. Vous trouverez ci-joint le formulaire de demande de remboursement des frais.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1704.A