Décisions du commissaire fiscal

29 septembre 2020

Re : § 58.1-1821 Appel : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez un crédit pour les taxes sur les ventes et l'utilisation en Virginie qui ont été payées à des vendeurs et remises au ministère. Cette demande fait suite à un audit portant sur la période allant d'octobre 2012 à septembre 2018. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable exploite un garage de réparation de poids lourds et d'équipements à service complet. Le contribuable n'était pas enregistré pour la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie avant que le département ne procède à un audit. Au contraire, le contribuable a opéré en tant qu'entrepreneur utilisateur et consommateur au cours de la période d'audit. En conséquence, le contribuable a payé aux vendeurs la taxe sur les ventes pour les achats d'articles qui ont ensuite été évalués comme des transactions de vente au détail dans le cadre de l'audit. 

Le vérificateur a conseillé au contribuable de demander des remboursements aux vendeurs auxquels les taxes sur les ventes ont été payées par erreur. Le vérificateur a fourni au contribuable des lettres d'autorisation de remboursement pour faciliter les demandes de remboursement. À l'issue du contrôle effectué par le département, le contribuable a fait l'objet d'une évaluation pour la période allant d'octobre 2012 à septembre 2018. Le contribuable a payé la cotisation et a fait appel, demandant un remboursement pour les taxes de vente et d'utilisation de Virginia qui ont été payées directement aux vendeurs du contribuable mais qui n'ont pas été remboursées.

DÉTERMINATION

Le Virginia Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "toute personne qui s'engage dans l'activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth..." La "vente au détail" est définie, en partie, dans le Virginia Code § 58.1-602 comme "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services dans le cadre de ce chapitre..." [souligné par l'auteur].

La politique du ministère en matière de remboursement des taxes sur les ventes payées par erreur aux vendeurs est décrite dans le document public 96-358 (12/6/1996). Le ministère préfère que le concessionnaire qui a effectué la vente rembourse la taxe au client afin d'éviter des erreurs d'affectation de la taxe sur les ventes locales 1% et de prendre en compte toute remise du concessionnaire qui aurait pu être accordée sur la déclaration déposée par le concessionnaire pour signaler la transaction de vente. Pour ces raisons, les remboursements de cette nature ne sont généralement pas inclus en tant que crédits dans les audits du département.

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-3040 traite également du remboursement des taxes sur les ventes perçues par erreur. Le règlement stipule que le montant du remboursement de la taxe sur les ventes sera "le montant net de la taxe d'État et de la taxe locale versée par le concessionnaire à l'État sur la ou les transactions générant le remboursement".  Si un concessionnaire dépose une déclaration dans les délais et déduit la remise du concessionnaire pour la période pour laquelle le remboursement est demandé, le montant du remboursement est réduit de la remise du concessionnaire. Ainsi, si le concessionnaire ou son client demande au ministère le remboursement de la taxe sur les ventes et l'utilisation, seul le montant net de la taxe payée par le concessionnaire est remboursé. 

Conformément à la politique du département, le contribuable a reçu pour instruction de demander à ses fournisseurs le remboursement des taxes sur les ventes payées par erreur sur les achats destinés à la revente qui ont été inclus dans l'évaluation des ventes non taxées. Le contribuable a suivi les instructions de l'auditeur et a demandé aux vendeurs le remboursement de la taxe sur les ventes. Cependant, le contribuable n'a pas pu obtenir le remboursement de toutes les taxes sur les ventes payées par erreur. 

Dans certaines circonstances, le ministère acceptera de rembourser les taxes de vente ou d'utilisation payées par erreur. Dans les affaires P.D. 17-115 (6/29/2017) et P.D. 18-10 (2/2/2018), le commissaire fiscal a accepté d'accorder un crédit dans le cadre d'un audit pour les taxes sur les ventes payées aux vendeurs sur les biens meubles corporels achetés pour la revente. Dans ces cas, les contribuables ont dû fournir des documents attestant que les taxes sur les ventes avaient été payées aux vendeurs. 

En l'espèce, le contribuable n'a pas été en mesure d'obtenir le remboursement d'une partie des taxes sur les ventes payées à tort et identifiées lors de son contrôle. J'accepte d'accorder au contribuable un remboursement sur la base de certaines conditions. Le contribuable doit fournir des documents démontrant que le(s) vendeur(s) n'a (n'ont) pas pu ou voulu rembourser les paiements erronés de la taxe sur les ventes. Le contribuable doit fournir des informations concernant les remboursements reçus des vendeurs identifiés lors de l'audit. Le montant du remboursement accordé au contribuable sera basé et limité aux fournisseurs et aux montants vérifiés par le vérificateur. 

CONCLUSION

En fonction de cette détermination, le dossier sera transmis au personnel d'audit de terrain approprié pour qu'il examine la documentation décrite ci-dessus afin de vérifier et de calculer le montant correct du remboursement dû au contribuable. Le vérificateur prendra contact avec le contribuable pour obtenir toutes les informations nécessaires à l'évaluation de la demande de remboursement. Le contribuable doit être prêt à fournir au vérificateur les documents nécessaires au remboursement. 

Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/2002C