29 juin 2017
Re : § 58.1-1821 Réexamen : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination antérieure du ministère publiée comme document public (D.P.)15-41 (3/18/15) et de la détermination de réexamen du ministère publiée comme D.P. 16-75 (5/11/16) à ***** (le "contribuable") pour la période allant de janvier 2008 à octobre 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable fournit aux flottes et aux entreprises de services privées un service d'entretien mobile et un service routier d'urgence ( 24 ). Un audit effectué par le département a donné lieu à une évaluation des ventes non taxées réalisées dans le cadre de la réparation et de l'entretien des véhicules des clients.
Dans son premier recours, le contribuable a demandé une compensation de l'impôt établi pour la taxe sur les ventes payée aux vendeurs sur les biens meubles corporels non taxés destinés à la revente et détenus dans le cadre de l'audit. Dans sa réponse au P.D. 15-41, le commissaire aux impôts a expliqué que le ministère préférait rembourser la taxe par l'intermédiaire du concessionnaire afin d'éviter une mauvaise affectation de la taxe locale sur les ventes ( 1 ). Il a donc été conseillé au contribuable de demander au vendeur le remboursement de la taxe sur les ventes payée par erreur sur les achats destinés à la revente. Je voudrais souligner qu'un crédit sur la cotisation d'audit pour la taxe sur les ventes payée aux vendeurs sur les achats destinés à la revente aurait été autorisé si l'auditeur avait pu vérifier que la taxe sur les ventes avait été payée sur ces achats. Toutefois, le contribuable a affirmé qu'aucun document n'était disponible parce que ses systèmes informatiques avaient été volés à la suite d'un cambriolage. En l'absence de documents permettant de vérifier que la taxe sur les ventes a été payée aux vendeurs pour les achats non taxés destinés à la revente, le contribuable n'avait d'autre choix que de demander un remboursement à ses vendeurs.
Le contribuable a introduit un recours pour demander le réexamen de la décision du département qui a refusé d'accorder un crédit sur la cotisation de contrôle pour la taxe sur les ventes payée par erreur à des fournisseurs. Dans l'affaire P.D. 16-75, le commissaire fiscal a déclaré qu'un crédit serait accordé sur l'impôt évalué pour la taxe sur les ventes payée aux vendeurs au cours de la période d'audit sur les biens meubles corporels achetés pour la revente, à condition que la taxe payée puisse être vérifiée. Le contribuable n'ayant pas fourni de preuves suffisantes à l'appui de son affirmation selon laquelle la taxe a été payée à des vendeurs sur des biens meubles corporels destinés à la revente, la demande de crédit a été refusée.
Le contribuable dépose le présent réexamen sur la base de documents supplémentaires qui, selon lui, n'ont pas été pris en compte précédemment et qui permettront de vérifier que la taxe sur les ventes a été payée à ses vendeurs sur des biens meubles corporels destinés à la revente. Le contribuable demande donc que les décisions antérieures soient annulées et qu'un crédit lui soit accordé dans le cadre du contrôle pour la taxe sur les ventes payée par erreur aux vendeurs au cours de la période de contrôle.
DÉTERMINATION
Audit précédent
Lors du contrôle précédent, le contribuable a payé la taxe sur les ventes pour des achats de biens meubles corporels destinés à la revente et n'a pas collecté la taxe auprès du client. Le contribuable s'est vu imposer la taxe sur les ventes non taxées ; cependant, un crédit pour la taxe sur les ventes payée aux vendeurs a été refusé parce que le contribuable ne dispose d'aucun document prouvant que la taxe a été payée. Le contribuable a introduit un recours en réexamen concernant le crédit pour la taxe sur les ventes payée par les vendeurs sur les biens meubles corporels destinés à la revente et a déclaré qu'il avait corrigé son processus commercial et qu'il percevait la taxe sur les ventes auprès de ses clients. Il a également été constaté, lors de l'audit précédent, que le contribuable reconnaissait qu'il devait percevoir la taxe sur les ventes auprès de ses clients sur les biens meubles corporels vendus dans le cadre des services de réparation. Je tiens à souligner que le contribuable n'a pas modifié son processus de gestion comme il l'avait demandé lors de l'audit précédent et qu'il a continué à payer la taxe sur l'achat de biens meubles corporels destinés à la revente et n'a pas collecté la taxe sur les ventes auprès de ses clients.
Crédit d'impôt
Le Virginia Code § 58.1-205 stipule que toute évaluation d'une taxe par le département est réputée correcte à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. Sur la base des informations fournies, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. Par exemple, le contribuable fournit une liste de fournisseurs et de montants pour les achats effectués au cours de la période de contrôle ; cependant, le contribuable ne fournit aucun document permettant de vérifier que la taxe a été payée sur ces achats. En outre, l'affirmation selon laquelle un vendeur facture la taxe ou un échantillon de factures du même vendeur en dehors de la période d'audit montrant que la taxe a été facturée n'est pas une preuve suffisante que la taxe sur les ventes a été payée sur les achats effectués au cours de l'audit. Voir P.D. 09-45 (4/27/09). En l'absence des documents nécessaires pour étayer l'affirmation du contribuable selon laquelle la taxe a été payée à des vendeurs sur des biens corporels destinés à la revente au cours de la période d'audit, il n'y a pas lieu d'accorder un crédit dans le cadre de l'audit. Cette réponse constitue ma décision finale sur cette question.
Créances douteuses
Virginia Code § 58.1-105 B autorise le commissaire aux impôts à transiger et à régler une dette fiscale dont la recouvrabilité est douteuse. Je crois savoir que l'entreprise du contribuable est fermée et que l'imposition entraînera des difficultés financières. Ainsi, le contribuable peut souhaiter demander une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Le contribuable doit présenter des preuves de recouvrement douteux pour étayer sa demande de difficultés financières.
Si le contribuable souhaite obtenir un règlement sur la base d'une crédibilité douteuse, veuillez compléter et renvoyer les formulaires Offer in Compromise Business Request For Settlement et Financial Information Statement For Businesses ci-joints. Ces formulaires permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations fournies. Les formulaires dûment remplis doivent être envoyés à l'adresse suivante Tax Commissioner, Virginia Department of Taxation, Attn : CICT, P.O. Box 2475, Richmond, VA 23218-2475. Vous pouvez également envoyer les formulaires par télécopie à (804) 786-2645. Si le Département ne reçoit pas les formulaires complétés dans les 30 jours suivant la date de cette lettre, il sera présumé que le Contribuable ne soumettra pas d'offre de compromis sur la base d'une recouvrabilité douteuse.
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Si l'offre de compromis du contribuable sur la base d'un recouvrement douteux n'est pas reçue dans le délai imparti, une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée par courrier au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours suivant la date de la facture. Le paiement du solde de l'évaluation doit être effectué à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/728.T