2 février 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre dépôt d'un recours administratif dans lequel vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour la période allant de janvier 2013 à décembre 2015. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable vend, installe et entretient des systèmes audiovisuels, de sécurité, d'éclairage, de points de vente et de réseaux. Le département a contrôlé le contribuable et évalué la taxe sur les ventes au détail pour les ventes au détail non taxées effectuées au cours de la période de contrôle. Le contribuable n'était pas enregistré auprès du ministère pour percevoir et verser la taxe sur les ventes. Au contraire, le contribuable a opéré en tant qu'entrepreneur utilisateur et consommateur au cours de la période auditée. En conséquence, le contribuable a payé aux vendeurs la taxe sur les ventes et l'utilisation pour l'achat d'articles qui ont ensuite été évalués comme des transactions de vente au détail lors du contrôle. Le contribuable soutient qu'un crédit devrait être accordé lors de l'audit pour les taxes sur les ventes payées sur les achats destinés à la revente. L'auditeur a conseillé au contribuable de demander des remboursements aux vendeurs auxquels les taxes sur les ventes et l'utilisation ont été payées par erreur. L'auditeur a fourni au contribuable des lettres d'autorisation de remboursement pour faciliter les demandes de remboursement.
Après l'introduction de ce recours, le contribuable a informé un membre de mon équipe qu'il n'était pas en mesure d'obtenir de certains vendeurs le remboursement du montant total des taxes sur les ventes payées par erreur. Le contribuable demande au département de rembourser les taxes sur les ventes qui n'ont pas été remboursées par les vendeurs.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "toute personne qui s'engage dans l'activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth ...." La "vente au détail" est définie, en partie, dans le Virginia Code § 58.1-602 comme "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous la forme de biens meublescorporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre ...." (Le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation d'audit et demande au ministère de rembourser les taxes sur les ventes qui n'ont pas été remboursées par les vendeurs. Le vérificateur du ministère a confirmé que les taxes sur les ventes payées par le contribuable sur divers achats destinés à la revente pouvaient faire l'objet d'un remboursement. Le contribuable a fourni une feuille de calcul qui répertorie les informations relatives aux remboursements, y compris les fournisseurs, les numéros de facture et les montants des taxes payées. Le vérificateur a vérifié les informations figurant sur la feuille de calcul et y a apporté quelques modifications mineures.
La politique du ministère en matière de remboursement des taxes sur les ventes payées par erreur aux vendeurs est décrite dans le document public 96-358 (12/06/96). Le ministère préfère que le revendeur qui a effectué la vente rembourse la taxe au client afin d'éviter des erreurs d'affectation de la taxe sur les ventes locales 1% et de prendre en compte toute remise du revendeur qui aurait pu être accordée sur la déclaration déposée par le revendeur pour signaler la transaction de vente. En règle générale, les remboursements de cette nature ne sont pas inclus en tant que crédits dans les audits du ministère pour ces raisons.
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-3040 traite également du remboursement des taxes sur les ventes perçues par erreur. Le règlement stipule que le montant du remboursement de la taxe sur les ventes sera "le montant net de la taxe d'État et de la taxe locale versée par le concessionnaire à l'État sur la ou les transactions générant le remboursement". Si un concessionnaire dépose une déclaration dans les délais et déduit la remise du concessionnaire pour la période pour laquelle le remboursement est demandé, le montant du remboursement est réduit de la remise du concessionnaire. Ainsi, si le concessionnaire ou son client demande au ministère le remboursement de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le montant net payé à l'État est remboursé. Si le distributeur ou son client présente une demande de remboursement au département, seul le montant net de la taxe payée par le distributeur est remboursé.
Conformément à la politique du département, le contribuable a été chargé de demander à plusieurs de ses vendeurs le remboursement des taxes sur les ventes payées par erreur sur les achats destinés à la revente qui ont été inclus dans l'évaluation des ventes non taxées. Le contribuable a suivi les instructions de l'auditeur et a demandé aux vendeurs le remboursement de la taxe sur les ventes. Cependant, le contribuable n'a pas pu obtenir le remboursement de toutes les taxes sur les ventes payées par erreur.
Dans certaines circonstances, le ministère accepte de rembourser les taxes de vente ou d'utilisation payées par erreur. Dans l'affaire P.D. 17 -115 (6/29/17) , le commissaire fiscal a accepté d'accorder un crédit dans le cadre d'un audit pour les taxes sur les ventes payées aux vendeurs sur les biensmeubles corporelsachetés pour la revente. Dans ce cas, le contribuable a dû fournir des documents attestant que les taxes sur les ventes avaient été payées aux vendeurs.
En l'espèce, le contribuable n'a pas été en mesure d'obtenir le remboursement d'une partie des taxes sur les ventes payées à tort et identifiées lors de son contrôle. J'accepte d'accorder au contribuable un remboursement sur la base de certaines conditions. Le contribuable doit fournir des documents démontrant que le(s) vendeur(s) n'a (n'ont) pas pu ou voulu rembourser les paiements erronés de la taxe sur les ventes. Le contribuable doit fournir des informations concernant les remboursements reçus des vendeurs identifiés lors de l'audit. Le montant du remboursement accordé au contribuable sera basé et limité aux fournisseurs et aux montants inclus dans les informations de la feuille de calcul qui ont été vérifiées par le vérificateur.
CONCLUSION
En fonction de cette détermination, le dossier sera transmis au personnel de contrôle sur le terrain approprié pour qu'il examine la documentation décrite ci-dessus afin de vérifier et de calculer le montant correct du remboursement dû au contribuable. Le vérificateur prendra contact avec le contribuable pour obtenir les informations nécessaires à l'évaluation de la demande de remboursement. Le contribuable doit être prêt à fournir au vérificateur les documents nécessaires au remboursement.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" (lois, règles et décisions) du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision ou la documentation demandée, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/838.S