Août 2, 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (le "contribuable") pour la période allant d'octobre 2011 à septembre 2014. Je constate que les cotisations ont été payées. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite une concession automobile et est l'une des deux entités affiliées qui opèrent en tant que filiales d'une société mère. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable a été tenu de payer la taxe d'utilisation sur le matériel informatique acheté et loué à sa société affiliée. Le contribuable conteste les cotisations d'impôt et soutient que lui et sa société affiliée sont deux sites opérant sous la même entité juridique avec un seul numéro fédéral d'identification de l'employeur (FEIN). Sur la base de cette structure organisationnelle, le contribuable estime que l'achat et la location de l'équipement informatique sont des transactions internes entre entités affiliées et ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes ou l'utilisation. En outre, le contribuable affirme que sa société affiliée a correctement payé la taxe sur les ventes à son vendeur pour l'achat de l'équipement informatique contesté.
DÉTERMINATION
Transferts entre sociétés
Le Virginia Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend ou loue des biens meubles corporels dans le Commonwealth. Virginia Code § 58.1-602 définit le terme "vente" comme "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens personnels tangibles ... . ." Ce même article prévoit également que le terme "bail ou location" " désigne la location d'un bien meuble corporel et la possession ou l'utilisation de celui-ci par le preneur ou le locataire à titre onéreux, sans transfert du titre de propriété de ce bien."
D'après les registres du ministère, le contribuable a déclaré ses revenus sous un FEIN distinct depuis qu'il s'est enregistré auprès du ministère à l'adresse 1987. Le Tax Commissioner a précédemment statué que les sociétés affiliées doivent être traitées comme des entités distinctes et que les locations de biens meubles corporels entre elles ne sont pas des transferts intracompagnie exonérés. Voir les documents publics (P.D.) 16-84 (5/17/16), 10-124 (7/7/10) et 94-271 (8/30/94). Ces documents publics indiquent que pratiquement toutes les transactions impliquant une contrepartie, y compris les locations entre deux entreprises affiliées, sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
D'après ce que j'ai compris, les factures fournies à l'auditeur indiquaient que la société affiliée avait payé la taxe sur les achats effectués pour d'autres concessionnaires automobiles associés à des entités connexes dans la structure organisationnelle. Par conséquent, cette documentation n'a aucune incidence sur les avis d'imposition en cause. Le vérificateur a demandé au contribuable, mais ne l'a pas reçu, des documents qui étayeraient la position selon laquelle le contribuable et sa société affiliée utilisent le même FEIN. Sur la base des lois et des documents publics cités, le contribuable est considéré comme une entité distincte aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, et est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les transactions impliquant une contrepartie entre le contribuable et sa société affiliée.
Achats et locations
En l'occurrence, la société affiliée a vendu et loué du matériel informatique au contribuable. La société affiliée a appliqué une majoration au matériel informatique et a facturé le prix total au contribuable sans facturer la taxe sur les ventes.
Sur la base des autorités citées, les transactions impliquant l'achat et la location de l'équipement informatique à titre onéreux entre le contribuable et sa société affiliée constituent une "vente" et sont soumises à l'impôt évalué dans le cadre de la vérification. Alors que le Virginia Code § 58.1-612 oblige légalement les revendeurs à collecter et à verser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels, le Virginia Code § 58.1-625 fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. La société affiliée ayant omis de collecter et de reverser au contribuable la taxe sur les ventes sur la vente et la location du matériel informatique, le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur le prix total de chaque transaction.
CONCLUSION
Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit qu'un avis d'imposition émis par le ministère est réputé correct à première vue. Il incombe au contribuable de prouver le contraire. En l'absence de pièces justificatives attestant que les transactions entre le contribuable et sa société affiliée représentent des transferts intragroupes exonérés, le contribuable n'a pas satisfait à la charge de la preuve que les cotisations sont erronées. En conséquence, j'estime que les cotisations d'audit sont correctes et que le contribuable n'a pas droit à un remboursement de la part du ministère.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/634.T