Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Baux et locations ; Société de services bancaires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-30-1994
Août 30, 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente répond à votre correspondance dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de ************* (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 1985 à mai 1991.
FAITS
Le contribuable est une société de services bancaires "." Au cours de la période d'audit, certains équipements de bureau appartenant au contribuable ont été utilisés par sa société mère (la banque "" ). Pour des raisons de comptabilité interne, la banque a passé des écritures de location pour ce matériel. Sur la base de ces écritures, le vérificateur a imposé au contribuable la taxe sur les ventes sur les montants des loyers.
Vous affirmez que les locations d'équipement ne doivent pas être soumises à la taxe sur les ventes parce qu'il n'y a pas eu de contrepartie ; les transactions n'étaient que des écritures comptables. Vous affirmez également que le contribuable fait partie, à toutes fins utiles, de la banque, car une société de services bancaires ne peut exister qu'en tant que partie d'une caisse d'épargne. Par conséquent, la location de biens n'a pas eu lieu entre deux sociétés distinctes, mais a plutôt constitué une transaction intra-société sans réelle substance financière.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.]-603(2) impose la taxe sur les ventes sur "le produit brut dérivé de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens est une activité commerciale établie...." Le règlement de Virginie (VR) 630-10-57 explique le traitement fiscal des baux et exige que toute personne engagée dans l'activité de bail ou de location de biens meubles corporels à d'autres personnes soit tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de collecter et payer la taxe sur les produits bruts.
" Le ministère a précédemment statué que pratiquement toute transaction impliquant une contrepartie, y compris le papier ", les transferts ou les locations entre deux entreprises affiliées, est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Voir P.D. 88-215 (7/27/88) (copie jointe). En l'espèce, le contribuable a loué des biens meubles corporels à la banque, comme en témoignent les inscriptions dans les registres de la banque.
Les sociétés affiliées doivent être traitées comme des entités distinctes et les transactions entre elles ne sont pas des transferts intracompagnie exonérés. Voir P.D. 85-233 (12/31/85) (copie jointe). Bien que vous souteniez que le contribuable fait partie de la banque à toutes fins utiles et n'est pas une entité distincte, il est clair que le contribuable a été constitué en tant qu'entité juridique distincte pour remplir certaines fonctions et obtenir certains avantages que la banque ne pouvait pas obtenir en raison des réglementations fédérales.
Étant donné que le bien meuble corporel a été loué par le contribuable à sa société mère (une entité juridique distincte) à titre onéreux, la taxe sur les ventes a été correctement calculée.
Vous affirmez également que la taxe a été payée lors de l'achat initial du bien loué et que, par conséquent, aucune taxe ne devrait être due sur la location du bien. Vous avez fourni deux factures à l'appui de votre position. Sur la base des informations fournies, un crédit sera accordé pour le montant de la taxe sur les ventes payée lors de l'achat de l'équipement loué par le contribuable.
L'évaluation sera révisée en conséquence. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7678F
Décisions du commissaire fiscal