Numéro du document
10-124
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
La société mère estime que l'achat et la cession de l'équipement constituent une seule et même transaction.
Sujet
Exemptions
Date d'émission
07-07-2010

Juillet 7, 2010




Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre demande de décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certaines activités commerciales entre une société mère ("Company A") et une filiale ("Company B"), collectivement dénommées (les "Taxpayers"). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS


La société A est une société extérieure à l'État qui est enregistrée en Virginie et qui remplit des déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation. La société B est une filiale à 100 % de la société A. Elle est située en Virginie et remplit également des déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation. L'entreprise A a racheté l'entreprise B et, pour des raisons de commodité administrative, a commencé à assumer certaines des fonctions comptables de l'entreprise B. Ces fonctions comprennent les comptes créditeurs, les comptes débiteurs et la conformité fiscale.

L'entreprise A achète du matériel pour le compte de l'entreprise B. L'entreprise A émet les bons de commande pour le matériel auprès des fournisseurs. Les fournisseurs facturent et sont payés par l'entreprise A. Le matériel acheté est livré directement à l'entreprise B. L'entreprise A ne prend à aucun moment possession du matériel. Les achats d'équipement sont comptabilisés en tant qu'actifs dans les livres de l'entreprise B et des écritures de journal intersociétés sont passées pour supprimer le passif des actifs dans les livres de l'entreprise A. L'entreprise A ne facture pas les achats d'équipement à l'entreprise B et il n'y a pas de transfert de liquidités de l'entreprise B à l'entreprise A. L'entreprise A paie la taxe sur les ventes facturée par les vendeurs pour l'équipement ou accumule et paie la taxe d'utilisation à la Virginie lorsque les vendeurs ne facturent pas la taxe sur les ventes à la Virginie.

ARRÊT


Question
    • Dans le cadre des faits présentés ci-dessus, la cession de l'équipement de l'entreprise A à l'entreprise B, pour lequel l'entreprise A a déjà payé la taxe sur les ventes ou l'utilisation, entraînera-t-elle l'assujettissement de l'équipement à la taxe sur les ventes ou l'utilisation en Virginie ?

Les contribuables soutiennent que l'achat et la cession ultérieure de l'équipement par la société A à la société B ne peuvent être soumis une seconde fois à l'impôt de Virginie sur la base des éléments suivants Va. Code § 58.1-604 3, qui stipule : "Une transaction taxée en vertu du § 58.1-603 n'est pas également taxée en vertu de la présente section, et la même transaction n'est pas taxée plus d'une fois en vertu de l'une ou l'autre section." Les contribuables estiment que l'achat et la cession du matériel font partie de la même transaction, étant donné que la société A ne prend pas possession du matériel acheté et ne l'utilise pas.

Définition de la vente

"La vente" est définie dans Va. Code § 58.1-602 comme "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, ... de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels ... pour une contrepartie ...." Le ministère a publié plusieurs documents publics qui indiquent de manière cohérente que les écritures comptables intersociétés visant à enregistrer des transactions entre des entités liées mais distinctes constituent une contrepartie aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par exemple, le document public 04-134 (9/16/04) traite d'une réorganisation d'entreprise dans le cadre de laquelle des actifs ont été transférés entre des filiales constituées séparément et une société mère commune. Les transferts ont été comptabilisés comme un ajustement des soldes intersociétés dans les livres des filiales. Il n'y a pas eu de paiements directs en espèces, d'échanges d'actions ou de lignes de crédit entre les filiales. Le commissaire fiscal a décidé que, sur la base de la définition de "sale," le papier ou les écritures comptables qui ont enregistré les transferts constituaient une contrepartie et que les transferts d'actifs constituaient des ventes et étaient soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.

Sur la base des informations fournies, les transferts d'équipements de l'entreprise A à l'entreprise B sont considérés comme des ventes. L'entreprise A doit percevoir la taxe de vente et d'utilisation de Virginie sur les ventes d'équipements à l'entreprise B et déposer des déclarations auprès du ministère pour déclarer et verser la taxe perçue.

Exemption pour revente

Dans les faits présentés, l'achat et la cession ultérieure de l'équipement ne constituent pas une seule transaction, comme le suggèrent les contribuables. L'achat initial est une transaction et le transfert ou la cession de l'équipement de l'entreprise A à l'entreprise B est une transaction distincte. Toutefois, l'application de l'exonération de la revente permet d'éviter la double imposition de l'équipement. "La vente au détail" est définie comme "une vente à une personne dans un but autre que la revente ...." Bien que l'entreprise A soit réputée vendre l'équipement à l'entreprise B, l'achat de l'équipement par l'entreprise A bénéficie de l'exonération au titre de la revente. Conformément au décret présidentiel 89-150 (4/28/89), la société A doit délivrer à ses vendeurs des certificats d'exemption de revente dûment signés pour les achats d'équipement effectués au nom de la société B, à condition que la société A n'utilise pas l'équipement avant de le transférer à la société B. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-280 pour plus d'informations sur l'utilisation correcte des certificats d'exemption.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Linda Foster
                  Commissaire fiscal adjoint



AR/1-3328243309.S


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46