Audit : Prescription - Période prolongée
Mai 9, 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la décision antérieure du ministère concernant les cotisations de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation émises à l'égard de ***** (le "contribuable") pour la période allant de juin 1, 2010 à décembre 31, 2015. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable exploite une pension pour chevaux. L'audit du ministère a révélé que le contribuable avait acheté des céréales, du foin, diverses fournitures et du matériel d'entretien sans payer la taxe sur les ventes aux fournisseurs ni comptabiliser et verser la taxe d'utilisation au ministère. Le contribuable a fait appel des cotisations émises à la suite du contrôle. Le Département a émis une lettre de détermination le 3 avril, 2017 confirmant les évaluations.
Le contribuable n'est pas d'accord avec la décision précédente et soutient que la pension pour chevaux devrait être reconnue comme une activité agricole. Le contribuable n'est pas non plus d'accord avec l'extension de la période d'audit à six ans. Le contribuable demande une renonciation aux cotisations.
DÉTERMINATION
Exemption agricole
En réponse à la décision précédente, le contribuable soutient qu'il n'est pas tenu de produire un produit pour le marché afin d'être une entreprise agricole et que, par conséquent, il devrait être en mesure d'acheter des fournitures agricoles en exonération de la taxe. Le ministère ne cherche pas à définir la production agricole, comme le laisse entendre le contribuable, mais plutôt à définir les paramètres dans lesquels un contribuable doit opérer pour pouvoir bénéficier de l'exonération. Les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte conformément à la décision rendue dans l'affaire Commonwealth v. Community Motor Bus Co., Inc, 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973).
Pour bénéficier de l'exemption agricole prévue par le Virginia Code § 58.1-609.2, un contribuable doit produire un produit agricole destiné au marché. En outre, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-790 explique que « les exploitants d'écuries sont tenus de payer la taxe sur les achats de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de leurs activités ». Le titre 23 VAC 10-210-50 A stipule expressément qu'un contribuable "n'exerçant pas d'activité de production de produits agricoles destinés au marché ne peut prétendre à aucune exonération agricole". Enfin, en ce qui concerne spécifiquement les chevaux, le titre 23 VAC 10-210-280 5 stipule que "les aliments pour chevaux d'équitation ou de plaisance ... ne sont pas destinés à être utilisés dans la production agricole pour le marché et sont soumis à la taxe". Aucun certificat d'exemption proposé lors d'un tel achat n'est acceptable".
Prescription
Le contribuable soutient que le vérificateur a étendu à tort la période de vérification à six ans, car le contribuable n'avait pas l'intention de commettre une fraude et qu'il n'y a pas de preuve d'évasion fiscale volontaire.
Conformément au Virginia Code § 58.1-634, le commissaire aux impôts peut examiner les registres d'une personne au-delà de la période de prescription de trois ans lorsqu'il existe des motifs raisonnables de croire que le contribuable était "tenu par la loi de déposer une déclaration et qu'il ne l'a pas fait". Bien que le contribuable soutienne qu'il a déposé des déclarations annuelles, il n'a pas déposé de déclarations mensuelles de taxe d'utilisation lorsque la taxe d'utilisation était due sur des achats effectués en exonération de la taxe. L'auditeur ayant constaté cette dette fiscale lors de l'audit initial de trois ans, la période d'audit a été prolongée de trois ans supplémentaires, pour atteindre six ans, conformément au Virginia Code § 58.1-634. En outre, le contribuable a reçu des informations concernant la prescription et la prolongation de la période d'audit au début de l'audit, comme le veut la procédure.
Difficultés financières
Le contribuable indique qu'en tant que petite entreprise, il a besoin d'aide pour faire face à l'évaluation. Le contribuable peut souhaiter demander une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Le contribuable doit présenter des preuves de recouvrement douteux pour étayer sa demande de difficultés financières.
Si le contribuable souhaite obtenir un règlement sur la base d'une crédibilité douteuse, veuillez compléter et renvoyer les formulaires Offre de compromis - Demande de règlement pour les entreprises et Déclaration d'informations financières pour les entreprises ci-joints. Ces formulaires permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations fournies. Les formulaires dûment remplis doivent être envoyés à l'adresse suivante Tax Commissioner, Virginia Department of Taxation, Attn : CICT, P.O. Box 2475, Richmond, Virginia 23218-2475. Vous pouvez également envoyer les formulaires par télécopie à (804) 786-2645. Si le Département ne reçoit pas les formulaires complétés dans les 30 jours suivant la date de cette lettre, il sera présumé que le Contribuable ne soumettra pas d'offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Dans ce cas, une action de recouvrement du solde de la cotisation sera engagée.
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, je ne vois aucune raison de renoncer à l'évaluation ou d'annuler la détermination précédente. C'est la dernière fois que le ministère se penche sur l'évaluation de l'impôt pour la période d'audit en question.
Le code de Virginia et les sections des règlements citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Le contribuable a indiqué qu'il n'avait pas accès à l'internet ; par conséquent, des copies des autorités citées sont jointes. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
Enceintes
AR/1375L