Décisions du commissaire fiscal

Avril 17, 2019

Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre courrier dans lequel vous contestez l'impôt sur le revenu des personnes physiques dû par ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition 1981 à 1988, 1990 à 1993, 1998 à 2001, 2005 à 2008, 2011, 2012 et 2014.

FAITS

Le contribuable a soumis une lettre dans laquelle il fait de multiples réclamations et affirmations.  Aucune preuve objective ou explication raisonnable n'a été fournie à l'appui de ses affirmations. Il semble que le contribuable affirme qu'il n'était pas résident pour certaines des années imposables en question et qu'une décision de justice fédérale non citée ( 1936 ) prouve qu'il n'était pas tenu de payer des impôts.  En plus d'exiger la réduction des cotisations, le contribuable a déposé une demande de sanctions civiles et pénales à l'encontre du département.

DÉTERMINATION

Prescription

Le Virginia Code § 58.1-1821 stipule que "Toute personne assujettie à un impôt administré par le département des impôts peut, dans les 90 jours à compter de la date d'imposition, demander un allègement au commissaire des impôts. Cette demande doit être présentée dans la forme prescrite par le département et doit exposer de façon complète les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable". Conformément au Virginia Code § 58.1-1821 et au titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-20-165, un recours complet doit être déposé auprès du ministère dans un délai de 90 jours à compter de la date de l'évaluation.  En outre, le Virginia Code § 58.1-1820 prévoit que les cotisations établies par le département sont réputées avoir été établies lorsqu'un avis écrit de cotisation est envoyé par la poste à un contribuable à sa dernière adresse connue. 

Le contribuable a introduit un recours pour les années d'imposition en cause auprès du Département par lettre datée du mois de décembre 18, 2018, le cachet de la poste faisant foi.  Par conséquent, le ministère n'est compétent que pour traiter les appels concernant les évaluations émises à partir du mois de septembre 19, 2018. La seule cotisation émise après cette date a été la cotisation pour l'année fiscale 2014.

Conditions de recours

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 A définit un recours complet comme "un recours administratif contenant suffisamment d'informations, conformément à la sous-section D de la présente section, pour que les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie pour contester une évaluation soient pleinement exposés afin de permettre au commissaire fiscal de prendre une décision finale en connaissance de cause".

Le titre 23 VAC 10-20-165 D prévoit que :

1. Pour être complet, un recours administratif doit contenir les éléments suivants : ... (f) Une déclaration ... exposant chaque erreur alléguée dans l'évaluation, les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour l'affirmation du contribuable ; et (g) L'autorité juridique de contrôle (lois, règlements, décisions du Commissaire des impôts, décisions de justice, etc.

Pour l'année d'imposition 2014, la correspondance déposée par le contribuable ne constitue pas un recours complet. Le recours n'allègue aucune erreur dans l'évaluation, ni ne fournit aucune autorité juridique valide sur laquelle la position du contribuable est fondée. Le contribuable n'ayant allégué aucun motif sur lequel le département pourrait agir, le recours contre l'évaluation pour l'année fiscale 2014 doit être rejeté comme incomplet.

CONCLUSION

L'affirmation du contribuable selon laquelle le département a commis une fraude et lui doit des pénalités civiles n'a aucun fondement dans les faits ou dans la loi de Virginia.  Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle déclaration a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude 100% conformément au Virginia Code § 58.1-308.

Le contribuable a écrit à plusieurs reprises au Département au sujet de ces évaluations et a reçu de nombreuses informations à ce sujet. Par conséquent, les cotisations en question sont correctes et restent dues et exigibles. Une facture actualisée sera émise prochainement, qui inclura une pénalité pour fraude et les intérêts courus. Le paiement des cotisations doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation de pénalités et d'intérêts supplémentaires.

Si le contribuable souhaite faire appel de cette affaire, il peut exercer un recours judiciaire en vertu du Virginia Code § 58.1-1825.  

Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité