Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Prescription. Personnes assujetties à l'impôt sur le revenu
Sujet
Conformité fédérale,
Prescription,
Revenu imposable
Date d'émission
07-22-2013
Juillet 22, 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2008 et 2009.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles des documents fiscaux pour les années d'imposition 2008 et 2009 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Le département a demandé des informations supplémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Le contribuable n'ayant pas répondu aux demandes d'information, le département a conclu que le contribuable était un résident de Virginia et a établi des cotisations. Le contribuable fait appel des évaluations, en soutenant qu'il était résident de ***** (État A) au cours des années d'imposition en question.
DÉTERMINATION
Recours - Prescription
Code de Virginie § 58.1-1821 déclare, "Toute personne assujettie à un impôt administré par le département des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de cette imposition, demander un allègement au commissaire des impôts. Cette demande doit être présentée sous la forme prescrite par le département et doit exposer de façon complète les motifs invoqués par le contribuable ainsi que tous les faits pertinents pour étayer sa thèse." En vertu de Va. Code § 58.1-1821 et le titre 23 du code administratif de Virginia 10-20-165, un recours complet doit être déposé auprès du commissaire aux impôts dans les 90 jours suivant la date de l'évaluation.
Dans le cas présent, le département a émis l'avis d'imposition au contribuable pour l'année fiscale 2008 le janvier 4, 2012. Sur la base des dispositions de la Va. Code § 58.1-1821, le contribuable était tenu de déposer un recours administratif complet pour cette évaluation avant le mois d'avril 4, 2012. Le contribuable n'a introduit son recours pour l'évaluation 2008 qu'en avril 11, 2013.
Pour l'année d'imposition 2009, le ministère a émis l'avis d'imposition le 1er août 29, 2012. Le délai d'introduction d'un recours en vertu de l'article Va. Code § 58.1-1821 pour cette évaluation était novembre 27, 2012. Le contribuable a interjeté appel de l'évaluation 2009 le juin 3, 2013.
Les deux recours ont été introduits bien après l'expiration du délai de prescription de 90- jours. Par conséquent, les demandes de correction présentées par le contribuable en vertu de la Va. Code § 58.1-1821 sont prescrits.
Évaluations fondées sur les informations disponibles
Les évaluations en question ont été effectuées sur la base des meilleures informations dont disposait le département en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-111. Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. Plus loin, Va. Code § 58.1-1826 empêche une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation est imputable à l'omission ou au refus délibéré d'un contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.
Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable en Virginia. En conséquence, il est demandé au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour les années fiscales 2008 et 2009 afin de refléter plus précisément son obligation fiscale en Virginia.
Le contribuable doit produire les déclarations demandées dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez envoyer la déclaration et le paiement de la dette correspondante à : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23218-7203, à l'attention de : *****. Une fois les déclarations reçues, elles seront traitées et les cotisations seront ajustées en conséquence. Si ces déclarations ne sont pas déposées dans le délai imparti, les cotisations seront considérées comme correctes et les mesures de recouvrement reprendront.
Le service Code de Virginie Les articles et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5386247659.B
Décisions du commissaire fiscal