Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Évaluation de la sanction
Sujet
Pénalités et intérêts
Date d'émission
12-31-1985
- 31 décembre 1985
Re : §58.1-1821 Demande/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 8, 1985, dans laquelle vous présentez une demande d'allègement de la pénalité qui vous a été imposée pour l'année d'imposition 1979.
FAITS
Vous avez déposé votre déclaration d'impôt sur le revenu 1979 conjointement avec votre épouse le 15, 1980, indiquant un impôt dû de ****** $ et un remboursement qui vous est dû de **** $. Les déclarations de salaires et d'impôts jointes à votre déclaration indiquaient un revenu salarial de **** $. Par la suite, le décembre 27, 1982, vous avez déposé une déclaration de revenus modifiée 1979 au recto de laquelle vous avez indiqué que les "corrections (par rapport à la déclaration initiale) résultent de la prise en compte de pertes commerciales". Les pertes "" figurant sur l'annexe C, bénéfices ou pertes provenant d'une entreprise ou d'une profession, jointe à votre déclaration modifiée, s'élèvent au total à **** dollars de salaires prétendument versés par *****. Aucune vente, aucun autre revenu ni aucune autre perte commerciale n'ont été indiqués dans votre annexe C. Des déclarations modifiées similaires ont également été déposées pour les années d'imposition 1980 et 1981.
Comme votre déclaration modifiée 1979 ne mentionnait aucun impôt à payer, un remboursement de **** vous a été accordé. Après un examen plus approfondi de votre déclaration modifiée, il s'est avéré qu'une copie du formulaire fédéral 4188 indiquant que votre déclaration modifiée avait été acceptée par l'Internal Revenue Service n'avait pas été fournie. Après vous avoir conseillé de fournir une telle copie au département et faute de l'avoir fait, le département a établi une cotisation pour récupérer l'impôt remboursé et y a ajouté une pénalité de 100 et des intérêts sur l'impôt et la pénalité dus. Comme aucun remboursement n'a été effectué pour vos déclarations modifiées 1980 et 1981, aucune dette supplémentaire n'a été évaluée pour ces années.
Vous contestez l'imposition de la pénalité, en affirmant que votre déclaration a été traitée par erreur par le département.
DÉFÉMINATION
La section 58.1-308 du code de Virginia énonce les dispositions relatives à l'imposition de pénalités et d'intérêts dans les cas où les déclarations d'impôt sur le revenu font l'objet d'un contrôle et d'un calcul d'impôt supplémentaire. La loi prévoit "que si la déclaration a été faite de bonne foi et que la sous-estimation du montant figurant dans la déclaration n'est pas due à une faute du contribuable, il n'y aura pas de pénalité sur l'impôt supplémentaire dû à cette sous-estimation, mais... si la sous-estimation est fausse ou frauduleuse dans l'intention d'éluder l'impôt, une pénalité de 100% sera ajoutée, ainsi que les intérêts sur l'impôt."
L'expression "fraud" désigne un acte répréhensible intentionnel dans le but précis de se soustraire à un impôt que l'on croit être dû. L. F. Ratterman, TC Memo Op. Dkt. 11319 (1948) aff'd. 177 F2d 204 (CA 6th, 1949). En outre, si "des erreurs ou des divergences isolées dans les registres peuvent être insuffisantes pour établir une intention frauduleuse de se soustraire à l'impôt, lorsque des montants importants de revenus incontestablement perçus sont omis de manière cohérente et répétée dans les déclarations fiscales, et lorsque l'explication de ces omissions est manifestement faible ou incroyable, la conclusion est inéluctable que le contribuable avait l'intention de sous-estimer ses véritables revenus." James P. Hayes[, TC Mé~mó (1960-221); Gé~órgé~] [J. Klé~véñh~ágéñ~][, TC Mé~mó Óp~. Dkt. 209296 (1950);] Ivan B. Reash, TC Memo Op. Dkt. 35691 (1953). En outre, "Les sous-déclarations de revenus ne peuvent être attribuées à la simple inadvertance, à la négligence ou à l'ignorance lorsque les sous-déclarations sont si importantes, si régulières et si fréquentes qu'elles témoignent d'une intention délibérée de frauder." Ray Shaban[, TC Mé~mó, Óp~. Dkt. 329Ó~2 (1952).]
Dans ce cas, vous avez déposé des déclarations de revenus modifiées pour les années d'imposition 1979, 1980 et 1981 en vue d'obtenir le remboursement de l'impôt payé précédemment. Au recto de chaque déclaration modifiée, vous avez indiqué que des modifications avaient été apportées à vos déclarations initiales pour tenir compte des pertes d'une entreprise. Cependant, le service n'a trouvé aucune information indiquant que vous avez exploité une entreprise de quelque type que ce soit au cours de ces années. En dehors des salaires, aucun revenu ou perte de quelque nature que ce soit n'a été enregistré sur l'annexe C jointe à chaque déclaration. Le nom de l'entreprise figurant sur votre déclaration n'était pas inscrit dans l'annuaire téléphonique de la région de Richmond et n'était pas enregistré pour les différentes taxes sur les entreprises gérées par le département. En outre, le nom de l'entreprise ne figurait pas sur les registres fiscaux du comté de Chesterfield, alors qu'une entreprise du type de celle qui était censée être exploitée aurait dû obtenir une licence commerciale du comté. Le nom de l'entreprise n'a pas non plus été enregistré auprès de la State Corporation Commission.
Étant donné que les informations dont je dispose actuellement indiquent que vous n'avez pas exploité d'entreprise à l'adresse 1979 de manière à pouvoir prétendre à une perte liée à une entreprise ou à une profession, je ne vois pas de raison, à ce stade, d'alléger la pénalité imposée. Toutefois, je suis disposé à réexaminer cette décision si vous pouvez apporter la preuve, dans les prochains 60 jours, que vous exerciez une activité commerciale sur le site 1979. Ces preuves peuvent inclure les noms des clients pour lesquels les services ont été fournis, des copies (ou les originaux) des livres de comptes ou d'autres documents financiers conservés, ainsi que les fiches de paie pour documenter les salaires versés. Si ces informations sont disponibles et indiquent que vous avez effectivement exploité une entreprise, la pénalité imposée sera annulée. Toutefois, en l'absence d'une telle disposition, la pénalité imposée sera considérée comme correcte et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal