Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais d'expédition et de manutention ; majoration des frais de livraison
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-28-2000
28 septembre 2000
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Ce document répond à votre demande de décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation aux frais d'expédition et de manutention. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
****** (le contribuable "" ) fabrique et vend des vêtements d'affaires. Le contribuable expédie ses produits aux clients par transporteur public et les frais d'expédition sont indiqués séparément sur les factures des clients. Les conditions d'expédition sont F.O.B. à l'origine. Le contribuable demande comment la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique aux frais d'expédition qui sont majorés de "" et comment la taxe s'applique aux frais d'expédition par rapport aux frais de manutention. Frais d'expédition et de manutention
Code de Virginie § 58.1-609.5(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]ransportation charges separately stated." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6000 interprète cette exemption. Les frais de transport et de livraison sont définis au titre 23 VAC 10-210-6000(B) comme suit :
les frais de livraison du vendeur à l'acheteur, communément appelés "transportation out," et comprenant les frais d'affranchissement ou de transporteur public. Les frais de transport et de livraison ne comprennent pas les frais de transport d'un fabricant à l'établissement d'un détaillant pour les achats destinés à la revente, ni les frais de manutention.
Pour autant que le contribuable indique séparément les frais d'expédition sur les factures des clients, ces frais sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les frais de manutention sont soumis à la taxe. Lorsque les frais d'expédition et de manutention sont facturés en une seule fois, le montant total est soumis à la taxe sur les ventes et à la taxe d'utilisation. Vous trouverez ci-joint une copie du document public 97-79 (2/18/97) qui explique la politique du département en ce qui concerne les frais d'expédition et de manutention.
Majoration des frais d'expédition
Les copies jointes des documents publics 96-95 (5/16/96) et 95-253 (9/11/95) traitent de la majoration des frais d'expédition ou de livraison. Le département reconnaît généralement l'exonération des frais d'expédition lorsque ces frais sont facturés aux clients au coût réel. Lorsque les frais d'expédition sont majorés pour générer des revenus supplémentaires, ils sont considérés comme imposables. Toutefois, le ministère a décidé que les frais d'expédition qui ne sont pas facturés au coût réel mais qui sont censés se rapprocher des frais d'expédition réels sont exonérés s'il n'y a pas d'intention de générer des revenus qui dépassent les frais d'expédition réels.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter **** à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/24510S
Décisions du commissaire fiscal