Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais de livraison et d'emballage ; frais de livraison indiqués séparément sur le total de la commande
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
09-11-1995
11 septembre 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
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Nous répondons à votre lettre de juillet 21, 1995 dans laquelle vous demandez des informations concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux frais de livraison en relation avec votre client************** (le contribuable"" ).
FAITS
Le contribuable est une société extérieure à l'État qui vend au détail des produits de consommation. Le contribuable exploite des magasins de détail dans plusieurs États, dont la Virginia, et est un concessionnaire enregistré en Virginia. En outre, le contribuable exploite un service de vente par correspondance par catalogue dans lequel les commandes sont reçues en dehors de Virginia et les marchandises sont expédiées, par transporteur public, d'un entrepôt central situé en dehors de Virginia à des résidents situés en Virginia. Sur la base de son interprétation de la réglementation de Virginia (VR) 630-10-107, le contribuable ne facture actuellement pas aux acheteurs de Virginia la taxe sur les ventes sur les frais de livraison indiqués séparément.
En outre, le contribuable a récemment modifié sa méthode de calcul des frais de livraison. Auparavant, la taxe était calculée sur la base de chaque article de marchandise. La taxe est désormais basée sur le montant total des marchandises achetées. Le contribuable souhaite obtenir la confirmation que son traitement fiscal des frais de livraison, à la lumière des faits fournis, est conforme à la RV 630-10-107.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.5(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les frais de transport lorsqu'ils sont indiqués séparément. La RV 630-10-107 interprète plus avant l'exonération et définit les frais de transport ou de livraison non imposables comme des frais de livraison de biens du vendeur à l'acheteur (appelés "transportation out") et comprend les frais d'affranchissement et de transporteur public. Le règlement exige que ces frais soient mentionnés séparément sur la facture du client pour que l'exonération s'applique. Les frais de transport exonérés ne comprennent pas les frais de manutention ou les frais de transport d'un fabricant à un détaillant pour la revente (appelé transport "dans").
En outre, les frais d'expédition exonérés doivent être séparés des frais de manutention imposables. Si ces frais sont combinés en un seul frais, bien que mentionnés séparément, le montant total est soumis à la taxe.
Sur la base des quelques faits spécifiques présentés, le traitement par le contribuable des frais de transport ou de livraison au titre de la taxe sur le chiffre d'affaires est conforme au règlement. Lors d'une conversation téléphonique avec un membre du personnel du département de la politique fiscale, vous avez précisé que le récent changement dans la méthode de calcul des frais de livraison du contribuable est basé sur un montant forfaitaire facturé indépendamment de la destination des marchandises. Si la méthode actuelle est conçue pour se rapprocher des frais d'expédition réels et qu'il n'y a pas d'intention de générer des revenus dépassant le montant réel requis pour l'expédition, cette méthode ne modifie pas l'application du règlement et les frais de livraison restent exonérés de la taxe. Cette question est spécifiquement abordée dans le P.D. 93-41, que vous trouverez ci-joint.
Vous trouverez ci-joint d'autres décisions du ministère qui traitent plus en détail de l'application de la taxe aux frais de livraison. J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande et si vous avez besoin d'une assistance supplémentaire, n'hésitez pas à contacter ***************** au Bureau de la politique fiscale à l'adresse ****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10002J
Décisions du commissaire fiscal