Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais de livraison et d'emballage ; frais de livraison au vendeur pour traitement ultérieur
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-16-1996
Mai 16, 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre de décembre 19, 1995, dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes et l'utilisation récemment émis à l'encontre de ***** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est une entreprise spécialisée dans la publicité qui vend du matériel promotionnel (par exemple, des articles portant le logo de l'entreprise). Comme le contribuable ne tient pas d'inventaire de ces articles, il commande des articles ordinaires (par exemple, des t-shirts, des tasses, etc.) à des fabricants et leur demande de les envoyer à un imprimeur ou à un autre vendeur qui appose le logo d'une entreprise sur ces articles. Ce vendeur envoie les produits finis directement au client du contribuable en Virginia. Le contribuable est facturé par les fabricants, imprimeurs ou autres vendeurs pour les produits et logos achetés, plus les frais d'expédition, et paie ces achats sur ses propres fonds. Le contribuable facture à son tour à ses clients les produits finis, les frais de transport indiqués séparément et la taxe sur les ventes.
Un audit portant sur la période allant de juillet 1992 à juin 1995 a abouti à une évaluation de la taxe sur les ventes sur les frais facturés par le contribuable à ses clients pour récupérer le coût du transport des produits des fabricants vers d'autres vendeurs qui effectuent une fabrication ou un traitement supplémentaire des produits avant qu'ils ne soient finalement expédiés aux clients du contribuable. Le contribuable maintient cependant que ces frais contestés constituent des frais de transport de produits vers l'acheteur et doivent donc être considérés comme des frais exonérés "transportation-out" comme le prévoit la Virginia Regulation (VR) 630-10-107. Étant donné qu'aucun des produits commandés par le contribuable à ses fournisseurs n'est expédié directement au contribuable, ce dernier soutient que ces frais ne constituent pas des frais de transport imposables sur "- en". Le contribuable maintient également qu'il n'est pas un détaillant ou un revendeur.
DÉTERMINATION
Détaillant ou agent d'achat
Le contribuable n'a présenté aucune preuve indiquant qu'il était contractuellement engagé en tant qu'agent d'achat pour l'un de ses clients, c'est-à-dire qu'il existait une relation d'agent et de mandant. Le département croit savoir que les fournisseurs du contribuable facturent directement ce dernier et que le contribuable utilise ses propres fonds pour payer les achats d'articles promotionnels commandés par ses clients. Ainsi, le crédit de ses clients n'est pas directement lié aux achats effectués par le contribuable. Sur la base de ces pratiques, il semblerait que le contribuable n'agisse pas en tant qu'agent d'achat pour ses clients.
Au contraire, il ressort des faits présentés que le contribuable est engagé dans la vente au détail de biens meubles corporels. Code de Virginie § 58.1-602 définit "la vente au détail" comme "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre." Bien que le contribuable ne tienne pas de stock de marchandises vendues, il achète régulièrement des marchandises pour les revendre au consommateur final (c'est-à-dire qu'il effectue des ventes au détail sur "" ). En tant que tel, le contribuable est un détaillant de biens et doit donc percevoir la taxe sur les ventes sur toutes ses ventes au détail de biens meubles corporels, à moins qu'il n'ait reçu un certificat d'exemption de la part de ses clients pour prouver que leur achat n'est pas soumis à la taxe.
Frais de transport
Code de Virginie § 58.1-609.5(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les frais de transport lorsqu'ils sont indiqués séparément. Pour interpréter l'exemption, la RV 630-10-107 définit les frais de transport ou de livraison non imposables comme étant les frais de livraison de marchandises indiqués séparément. de le vendeur à le acheteur (appelé "transportation-out") et comprend les frais d'affranchissement et de transport. Les frais de transport exonérés ne comprennent pas les frais de manutention ou les frais de revente d'un fabricant à un détaillant (appelés "transportation-in"). Depuis longtemps, le ministère a également pour politique d'exonérer les frais de transport des produits d'un fabricant à un autre. directement à un client d'un détaillant, à condition que les frais représentent le coût réel de la livraison, qu'ils ne soient pas majorés ou combinés avec des frais de manutention ou d'autres frais imposables, et qu'ils soient mentionnés séparément sur la facture que le détaillant adresse à son client.
Ainsi, l'exonération des frais de transport est limitée aux frais de transport ou de livraison des biens meubles corporels du détaillant, du fabricant ou du vendeur agissant pour le compte du détaillant, à le acheteur et ne s'étend donc pas à tout autre type de frais de transport ou de livraison. Étant donné que les frais de transport évalués dans ce cas ne constituent pas la livraison de produits directement à l'acheteur, mais la livraison du produit à un autre vendeur pour une transformation ou une fabrication ultérieure, les frais évalués dans ce cas ne peuvent pas bénéficier de l'exonération des frais de transport, que ces frais soient indiqués séparément ou non.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que l'imposition des frais de transport est correcte en l'espèce. Étant donné que la cotisation n'a pas été payée, le contribuable recevra bientôt un avis de cotisation actualisé. Afin d'éviter des intérêts supplémentaires, il convient de payer le solde de la dette. dans les 30 jours à venir.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter **** de mon bureau de politique fiscale à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10750R
Décisions du commissaire fiscal