Avis du procureur général

L'honorable Geraldine M. Whiting

Commissaire aux recettes du comté d'Arlington

Vous demandez si un trésorier local peut exiger le paiement des taxes sur les licences d'exploitation avant la mise en recouvrement de ces taxes ou le dépôt d'une déclaration fiscale.

Chapitre 37 du titre 58.1, §§ 58.1-3700 jusqu'à 58.1-3735 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie contient la législation d'habilitation pour l'évaluation locale des taxes sur les licences d'exploitation. § 58.1-3703(A) autorise une localité à prélever une taxe sur les licences commerciales, professionnelles et d'entreprise ("BPOL") sur les recettes brutes de toute personne, entreprise ou société qui exploite une activité soumise à licence dans la localité. § 58.1-3700.1 définit l'évaluation "" comme incluant "une évaluation écrite effectuée conformément à un avis par le fonctionnaire chargé de l'évaluation ou une auto-évaluation effectuée par un contribuable lors du dépôt d'une déclaration ou autrement non conformément à un avis." §58.1-3703.1 précise que toute ordonnance imposant une taxe BPOL doit contenir des dispositions concernant, entre autres, les dates limites de dépôt des déclarations et de paiement des taxes.¹

Les fonctions des commissaires aux recettes sont définies spécifiquement à l'article 1, chapitre 31 du titre 58.1, §§ 58.1-3100 à 58.1-3122.2. §58.1-3107 prévoit que le commissaire local des recettes "doit obtenir ... les déclarations d'impôts de chaque contribuable relevant de sa juridiction qui est tenu ... de déposer une déclaration auprès de lui pour tous les impôts évalués par son bureau." En outre, § 58.1-3109(1) oblige le commissaire à réviser les listes de toutes les personnes autorisées par lui et à imposer des taxes supplémentaires sur les licences si nécessaire. § 58.1-3127(A) oblige le trésorier local à percevoir les montants payables au trésor de la localité. En outre, "[l]e trésorier, après la date d'échéance de tout impôt ou taxe perçu par ce trésorier," procède à des actions de recouvrement en cas de défaut ou de refus d'un contribuable de payer les montants dus.²

Une règle fondamentale de l'interprétation des lois est que les lois portant sur le même sujet doivent être considérées comme des lois d'application générale. en pari materia.³ Dans ce cas, certaines lois chargent le commissaire du revenu d'évaluer la taxe BPOL. Le trésorier est tenu par la loi de percevoir la taxe conformément aux dates d'échéance appropriées. En lisant ces lois ensemble, je suis d'avis que le trésorier n'est pas autorisé à percevoir des impôts tant que ceux-ci n'ont pas été évalués et ne sont pas dus.⁴ Par conséquent, le trésorier ne peut pas exiger le paiement de taxes BPOL qui n'ont pas été évaluées.

Vous demandez également si un contribuable peut refuser de payer des impôts en réponse à l'avis de paiement du trésorier pour des impôts qui n'ont pas été mis en recouvrement. Bien que le § 58.1-3920 autorise le paiement anticipé volontaire de certaines taxes conformément à certaines conditions exprimées dans la loi, le paiement des taxes n'est pas dû tant qu'il n'est pas mandaté par une loi ou une ordonnance applicable.⁵ En conséquence, je suis d'avis qu'un contribuable n'est pas tenu de verser les taxes BPOL tant qu'elles n'ont pas été évaluées et qu'elles ne sont pas exigibles.

Enfin, vous demandez si un trésorier ou une banque a le droit d'obtenir des informations fiscales confidentielles conservées par un commissaire du revenu au sujet d'un contribuable avant qu'un avis d'imposition ne soit établi. Comme vous le savez, l'interdiction de divulguer des informations confidentielles sur les contribuables, prévue au § 58.1-3, ne s'applique pas aux "[a]ctes accomplis ou aux paroles prononcées ou publiées dans l'exercice des fonctions prévues par la loi."⁶ Ainsi, dans la mesure où ces informations sont nécessaires au trésorier pour remplir sa mission de recouvrement des taxes BPOL, la diffusion à ce dernier ou à ses employés d'informations confidentielles sur les contribuables est autorisée par le § 58.1-3.⁷ Dans la mesure où ces informations doivent être obtenues par une banque agissant en tant que dépositaire,⁸ Le Bureau a déjà décidé que la diffusion à la banque d'informations confidentielles sur les contribuables est autorisée par le § 58.1-3.⁹

¹[Vá. Có~dé Áñ~ñ. § 58.1-3703.1(Á)(2) (Mí~chíé~ Répl~. Vól. 2000).]

²id. § 58.1-3919 (Michie Repl. Vol. 2000) (c'est nous qui soulignons).

³Voir Prillaman c. Commonwealth, 199 Va. 401, 405, 100 S.E.2d 4, 7 (1957). "In pari materia" est l'expression latine signifiant "[o]n the same subject ; relating to the same matter." Black's Law Dictionary 794 (7th ed. 1999).

⁴Mais voyez Va. Code Ann. § 58.1-3920 (Michie Repl. Vol. 2000) (autorisant le trésorier à accepter le paiement anticipé volontaire des impôts pour lesquels la déclaration ne doit pas être déposée auprès du commissaire du revenu).

⁵En ce qui concerne les taxes BPOL, les dates limites de dépôt des déclarations et de paiement des taxes sont généralement fixées par l'ordonnance locale. Voir § 58.1-3703.1 pour les lignes directrices statutaires.

⁶[Vá. Có~dé Áñ~ñ. § 58.1-3(Á)(2) (Mí~chíé~ Súpp~. 2001).]

⁷Voir op. no. 01-043 à l'Hon. Geraldine M. Whiting, Arlington Co. Comm'r Rev. (Aug. 24, 2001).

⁸Voir VA. Code Ann. § 58.1-3149 (Michie Repl. Vol. 2000).

⁹Voir op. no. 01-043, supra. Par exemple, pour que la banque puisse accepter le paiement anticipé volontaire des impôts conformément au § 58.1-3920, la banque peut avoir besoin d'accéder à certaines informations confidentielles sur le contribuable afin de s'assurer que le compte du contribuable est correctement crédité.