Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; Contrat de maintenance.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-09-1998
9 février 1998
Cher********** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation émise à l'adresse ***** (le contribuable "), pour la période allant d'août 1991 à juin 1997.
FAITS
Le contribuable, un cabinet d'experts-comptables, s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les montants payés à un fournisseur de logiciels pour des accords de maintenance sur un logiciel de préparation des déclarations fiscales. Le contribuable affirme que les frais concernaient uniquement les services d'assistance téléphonique et que les mises à jour matérielles du logiciel fournies par le vendeur étaient facturées séparément. Pour cette raison, le contribuable affirme que les contrats d'entretien ne concernent que la main-d'œuvre et sont exonérés en vertu du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-910(B) (copie jointe).
DÉTERMINATION
Titre 23 VAC 10-210-910(A) définit "contrat d'entretien' comme "tout accord par lequel une personne accepte d'entretenir ou de réparer un bien mobilier corporel pendant une période déterminée moyennant des frais qui sont déterminés au moment où l'accord est conclu. Ce règlement explique que les frais liés aux contrats d'entretien qui prévoient uniquement la fourniture de main-d'œuvre sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Toutefois, les frais relatifs aux contrats d'entretien qui prévoient à la fois la main-d'œuvre et les pièces sont imposables sur la moitié des frais totaux du contrat. Avant le mois de janvier 1, 1996, la totalité des frais était imposable.
Le ministère a publié un certain nombre de documents publics qui traitent des accords de maintenance de logiciels et indiquent que les frais liés à ces accords sont imposables lorsque des mises à jour de logiciels tangibles sont incluses dans les accords. La copie ci-jointe du P.D. 96-49 (4/17/96) traite d'un cas dans lequel un contribuable a conclu un contrat pour des services d'assistance téléphonique qui comprenait également la fourniture de mises à jour de logiciels tangibles. Bien que les mises à jour aient fait l'objet d'une facturation distincte, l'accord d'assistance a été considéré comme imposable car le contrat stipulait expressément que des mises à jour tangibles seraient fournies.
Le contribuable cite le P.D. 87-209 (9/15/87) pour étayer son argument selon lequel les accords de maintenance qui prévoient des services d'assistance téléphonique sont exonérés. Bien que cela soit vrai, il est important de noter que l'accord mentionné dans le P.D. 87-209 ne prévoyait que des services d'assistance téléphonique. L'accord ne prévoyait pas de biens meubles corporels sous forme de mises à jour de logiciels. Bien que je sois d'accord avec l'interprétation que fait le contribuable de notre politique, le contribuable n'a pas fourni de copies des contrats d'entretien pour étayer sa position. Je crois savoir que le bureau de district du département ***** a déjà demandé ces documents, mais que le contribuable n'a pas été en mesure de les fournir. Le fait que le contribuable n'ait pas fourni les documents demandés signifie qu'il ne s'est pas acquitté de la charge de prouver que l'évaluation est erronée. Sous Code de Virginie Sec. 58.1-623, "[t]outes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire.
Le contribuable disposera de 90 jours pour fournir cette documentation au bureau de district du département *****. Le contribuable peut contacter ce bureau lorsqu'il dispose des informations nécessaires. Si les contrats ne prévoient manifestement pas de mises à jour logicielles sous forme matérielle, les frais contestés seront retirés de l'audit. Si les contrats indiquent que les mises à jour de logiciels peuvent être fournies sous une forme matérielle, les frais relatifs aux contrats seront imposables, même si les mises à jour font l'objet d'une facturation distincte, et les frais resteront inclus dans la cotisation d'audit. Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal