Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Nexus ; facteurs nécessaires à l'établissement d'une relation d'agence
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-30-1999
Avril 30, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour la période allant de mai 1992 à janvier 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est situé en dehors de la Virginie et vend des enseignes et des auvents dans tout le pays, y compris en Virginie. Tous les panneaux et auvents sont fabriqués en dehors de l'État de Virginie. Les bons de commande des clients de Virginie peuvent être des commandes ""furnish only" ou ""furnish and install". Tous les panneaux ou auvents destinés aux clients de Virginie sont expédiés en Virginie par transporteur public. Dans les situations qui requièrent "des travaux de fourniture et d'installation, le contribuable passe des contrats avec des entreprises de signalisation situées à proximité du chantier pour la partie installation du travail. Le contribuable n'a pas de bureau, d'employés, de vendeurs ou de personnel d'installation en Virginie.
Le contribuable a commencé à vendre à des clients de Virginie à l'adresse 1990. En mai 1997, le contribuable s'est volontairement enregistré auprès de la Virginie en tant que concessionnaire hors État pour rendre service à ses clients de Virginie. En mai 1998, le département a achevé un audit du contribuable. L'auditeur a déterminé que le contribuable avait établi une relation de mandataire avec les entrepreneurs d'installation de Virginie, suffisante pour créer un nexus pour le contribuable. Dans ces conditions, l'auditeur a étendu l'audit à une période de six ans. Le contribuable n'est pas d'accord avec cela et estime que, sur la base d'une lecture des Code de Virginie § 58.1-612.C et Title 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-460, elle n'avait pas de lien avec la Virginia pendant les périodes en cause.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-612.C, copie jointe, énonce les exigences de nexus qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des concessionnaires qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Sur la base des informations fournies dans votre lettre, il est évident que l'activité du contribuable en Virginie n'est pas suffisante pour établir un nexus, à l'exception de la sous-section 2. La sous-section 2 de cette section du code prévoit qu'un concessionnaire a une activité suffisante pour nécessiter un enregistrement si ce concessionnaire "sollicite des affaires dans ce Commonwealth par le biais d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants.
Il convient de déterminer si le contribuable a établi une relation de mandataire avec les entrepreneurs de Virginie qu'il a retenus pour l'installation des panneaux. En vertu de la loi de Virginie, deux facteurs sont nécessaires pour établir une relation d'agence. Tout d'abord, l'agent doit être soumis au contrôle du commettant, en ce qui concerne le travail à effectuer et la manière de l'exécuter. Le contrôle effectif n'est pas le critère ; c'est le droit de contrôler qui est déterminant. Deuxièmement, le travail doit être effectué dans le cadre de l'activité du donneur d'ordre ou à son profit.
Sur la base des informations que vous avez fournies à un membre de mon personnel concernant les accords conclus entre le contribuable et les entrepreneurs chargés de l'installation, j'estime qu'il n'y a pas eu de relation mandant-mandataire entre le contribuable et les entrepreneurs chargés de l'installation de panneaux en Virginie. Bien que le travail effectué par les entreprises d'installation ait été réalisé au profit du contribuable sur "furnish and install' jobs, j'estime que le contribuable n'a pas contrôlé le travail à effectuer ni la manière dont il devait être effectué. Par conséquent, compte tenu des faits présentés, le recours à des entrepreneurs par le contribuable pour installer des panneaux en Virginie n'a pas créé de nexus pour le contribuable en vertu de la loi sur la protection de l'environnement de l'Union européenne. Code de Virginie [§ 58.1-612.C.2.]
Sur la base de ce qui précède, la cotisation d'audit sera annulée dans son intégralité. Si vous avez des questions, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16705K
Décisions du commissaire fiscal