Bulletins fiscaux

Exigences de dépôt antérieures pour les entités intermédiaires

En vertu de la loi, avant le mois de janvier 1, 2004, les sociétés S devaient remplir le formulaire de Virginie 500S, les successions et les trusts devaient remplir le formulaire de Virginie 770, et les autres types d'entités intermédiaires organisées en vertu des lois du Commonwealth ou ayant des revenus provenant de sources de Virginie n'étaient pas tenus de déposer un rapport auprès du ministère.

Nouvelles exigences en matière de dépôt

Pour les années fiscales commençant le ou après le 1, 2004, les entités intermédiaires faisant des affaires en Virginie ou ayant des revenus provenant de sources de Virginie sont tenues de faire une déclaration au Département au plus tard le quinzième jour du quatrième mois suivant la fin de l'année fiscale. Le département a élaboré le formulaire 502, Pass-Through Entity Return of Income, à cette fin. Les successions et les trusts continueront à remplir le formulaire 770, mais toutes les autres entités intermédiaires (y compris les sociétés S) rempliront le formulaire 502. L'utilisation du formulaire 500S pour les sociétés S sera supprimée.

Entités intermédiaires d'investissement

Selon des décisions antérieures, les entités intermédiaires qui sont établies uniquement pour investir dans des biens personnels incorporels, tels que des actions et des obligations, et qui n'ont pas de salariés ni de biens réels ou corporels (ci-après dénommées "entités intermédiaires d'investissement") ne sont pas considérées comme exerçant une activité commerciale ou industrielle. Voir les documents publics (P.D.) 94-275 (9/16/94), 95-280 (11/3/95), et 96-42 (4/10/96). Par conséquent, les revenus provenant des biens incorporels détenus par une entité intermédiaire d'investissement ne sont pas des revenus provenant de sources de Virginie, et ces types d'entités intermédiaires ne seront pas tenus de déposer le nouveau formulaire 502.

La personne qui gère les investissements d'une telle entité sera assujettie à l'impôt en Virginie si le gestionnaire exerce une activité en Virginie et sera tenue de produire la déclaration appropriée. Le fait que le gestionnaire d'une entité intermédiaire soit situé en Virginie n'aura pas pour effet que le revenu de l'entité intermédiaire soit considéré comme un revenu provenant de sources de Virginie, que le gestionnaire soit l'un des propriétaires de l'entité intermédiaire ou une partie non liée.

Les revenus, les déductions et les autres caractéristiques d'une entité de transfert d'investissement seront transmis à ses propriétaires et inclus dans le revenu brut ajusté fédéral ou le revenu imposable fédéral de chaque personne physique ou morale propriétaire. L'impact de ces revenus sur l'impôt de Virginie dû par le propriétaire est le suivant :

• Résidents: Les personnes résidant en Virginie doivent remplir un formulaire 760 pour déclarer leur revenu brut ajusté au niveau fédéral. Tout revenu provenant d'une entité intermédiaire d'investissement qui est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral ne sera pas considéré comme un revenu provenant d'un autre État du seul fait que l'État dans lequel l'entité intermédiaire d'investissement est organisée ou gérée est autre que la Virginie.
  
  Non-résidents: Les personnes physiques qui ne résident pas en Virginie ne seront pas tenues de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu de non-résident en Virginie uniquement en raison des revenus provenant d'une entité intermédiaire d'investissement. S'ils ont d'autres revenus provenant de sources de Virginie nécessitant le dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents, les revenus provenant d'une entité intermédiaire d'investissement ne seront pas considérés comme des revenus provenant de sources de Virginie, même si l'entité intermédiaire d'investissement est organisée en vertu de la loi de Virginie ou gérée par une personne située en Virginie.
  
  Sociétés:
  
  • Nexus : Les sociétés ne seront pas tenues de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie uniquement en raison des revenus provenant d'une entité intermédiaire d'investissement. Si une société a d'autres revenus provenant de sources de Virginie qui nécessitent le dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, les revenus provenant d'une telle entité intermédiaire ne seront pas considérés comme des recettes brutes attribuables à la Virginie aux fins du facteur "ventes" uniquement parce qu'une partie non liée située en Virginie gère les actifs incorporels de l'entité intermédiaire d'investissement ou mène une activité productrice de revenus pour le compte de l'entité intermédiaire d'investissement.
    
    Facteurs de répartition : En général, les sociétés qui sont des commanditaires n'incluent pas leurs parts des biens de la société, de la masse salariale et des ventes dans le numérateur ou le dénominateur afin de déterminer leurs facteurs de répartition en Virginie. Toutefois, en vertu du P.D. 95-19 (2/13/95), lorsque le commanditaire et le commandité sont des parties liées et que le groupe affilié détient une part importante des intérêts de la société de personnes, le commanditaire peut être tenu d'inclure sa part proportionnelle des biens, de la masse salariale et des ventes de la société de personnes aux fins de la détermination de son facteur de répartition en Virginie.
    
    Revenu répartissable : En vertu de la loi de Virginie, tous les revenus d'une société multiétatique, autres que les dividendes, sont généralement répartis. Les sociétés peuvent demander une autre méthode d'attribution et de répartition dans laquelle certains revenus de la fonction d'investissement sont attribués à des États spécifiques. Cela nécessite une analyse des faits et des circonstances et il n'est pas possible de fournir des règles générales. La relation entre la société propriétaire et le gestionnaire de l'entité intermédiaire d'investissement serait l'un des nombreux facteurs pertinents pour déterminer si une méthode alternative sera autorisée et si un ajustement du revenu imposable est nécessaire en vertu de la Va. Code §§ 58.1-445 ou 58.1-446.
    
    Royalty addback : Si les actifs incorporels de l'entité intermédiaire d'investissement consistent en des brevets, des droits d'auteur, des marques déposées et des actifs similaires, toutes les redevances ou autres paiements effectués par une société propriétaire ou ses entités affiliées à l'entité intermédiaire d'investissement en ce qui concerne ces actifs peuvent être soumis aux exigences d'addback de la Va. Code § 58.1-402 C (8).