Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États
Sujet
Crédits
Date d'émission
02-24-1997
24 février 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques établies à votre encontre et à celle de votre épouse (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 1993 et 1994. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Les contribuables sont des résidents domiciliés en Virginie. Au cours des exercices fiscaux 1993 et 1994, le mari a travaillé en Californie et a perçu des revenus salariaux. Parce qu'il a résidé en Californie pendant neuf mois au cours de chaque année, le mari a été considéré comme un résident effectif de cet État. Les contribuables ont rempli des déclarations conjointes en Virginia et ont demandé un crédit pour les impôts payés à la Californie sur les revenus salariaux du mari.
Les déclarations des contribuables ont fait l'objet d'un contrôle de la part du département, les crédits d'impôt ont été refusés et des cotisations ont été émises. Les contribuables soutiennent que les crédits ont été correctement demandés et demandent que les cotisations soient annulées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332(A), copie jointe, permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu professionnel ou d'un revenu d'entreprise. En outre, cette section du code stipule que
-
- Le crédit ........................... n'est pas accordé à une personne physique résidente lorsque la législation d'un autre État, en vertu de laquelle les revenus en question sont soumis à l'impôt, accorde à cette personne physique résidente un crédit substantiellement similaire à celui accordé par ... . cette section."
En règle générale, la loi de Virginie ne permet pas à un résident de demander un crédit sur sa déclaration de Virginie pour les impôts payés à la Californie, car la loi californienne permet à un résident de Virginie de demander le crédit sur sa déclaration de non-résident de Californie. (De même, un résident californien demanderait le crédit pour l'impôt payé à la Californie dans sa déclaration de non-résident de Virginie).
Dans ce cas particulier, cependant, le mari était considéré comme un résident des deux États. En raison de la durée du séjour en Californie et de la continuité de l'emploi, le mari était assujetti à l'impôt en tant que résident réel de Californie. En même temps, il a conservé son domicile en Virginie. La question qui se pose ici est de savoir quel État doit autoriser le crédit hors État lorsqu'un contribuable possède une double résidence.
Le département a déjà rendu une décision qui s'applique au cas présent. Voir le document public ("P.D.") 94-355 (11/23/94), copie jointe. Dans cette décision, le département a déterminé que lorsqu'un État de réciprocité n'autorise pas un crédit sur une déclaration consolidée de non-résident, les actionnaires demanderont le crédit sur leurs déclarations individuelles de Virginia.
En l'espèce, la loi californienne ne permet pas au contribuable de demander un crédit pour les impôts payés à la Virginie en raison de son statut de résident réel. En revanche, la loi de Virginie n'interdit pas le crédit. Le crédit serait donc autorisé sur la déclaration des contribuables en Virginie.
Le département s'est déjà prononcé sur la méthode utilisée pour calculer le crédit pour un État qui détermine son impôt sur le revenu d'une manière similaire à celle utilisée par la Californie. Voir P.D. 95-96 (5/1/95), copie jointe, concernant les taxes de New York. Le crédit des contribuables pour l'impôt sur le revenu payé à la Californie a été recalculé conformément à la politique écrite du département.
En conséquence, il est fait droit à votre demande de réparation. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le calcul corrigé de votre obligation fiscale en Virginie ( 1993 et 1994 ). Les calculs prennent en compte le statut choisi dans vos déclarations de Californie et de Virginie. En outre, le crédit pour les paiements estimés de 1994 a été corrigé. Le solde révisé doit être payé intégralement dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à l'attention de *********, Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez la contacter à l'adresse suivante : **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11456M
Décisions du commissaire fiscal