Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; actionnaires de sociétés S
Sujet
Crédits
Date d'émission
11-23-1994
23 novembre 1994
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**********
Le présent document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez si les actionnaires de ************ (le contribuable") résidant en Virginie peuvent demander un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour leur part proportionnelle des impôts que le contribuable a payés à un autre État pour le compte de ses actionnaires.
FAITS
" Le contribuable, une société S de Virginie, opère également dans un État de réciprocité et dépose une déclaration consolidée de non-résident "auprès de cet État. Dans cette déclaration, une société S multiétatique peut produire une déclaration de non-résident consolidée au nom de tous les actionnaires au lieu que chaque actionnaire produise une déclaration individuelle de non-résident. Toutefois, lorsque la déclaration consolidée de non-résident est déposée par le contribuable auprès de l'État de réciprocité, le crédit hors de l'État est pas sur la déclaration pour les impôts payés à la Virginie. Le contribuable demande que, dans de tels cas, les actionnaires de Virginie soient autorisés à demander un crédit pour les impôts payés à l'autre État dans leur déclaration de résident de Virginie.
ARRÊT
Lorsqu'un État pratique la réciprocité avec la Virginie en vertu de la Code de Virginia,§ 58.1-332, un résident de Virginie qui perçoit des revenus de cet État peut généralement demander un crédit pour les impôts payés à la Virginie dans la déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de cet État. Toutefois, en tant que clarification de la politique du département, si un État de réciprocité n'autorise pas un crédit hors de l'État sur une déclaration consolidée de non-résident, les actionnaires Mai demander un crédit sur la déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers de Virginie. La base du crédit doit correspondre à leur part proportionnelle des impôts payés à l'État de réciprocité sur la déclaration consolidée des non-résidents. Lorsqu'il demande le crédit, l'actionnaire doit joindre à la "déclaration de Virginie" une déclaration de la société S vérifiant (1) la part proportionnelle de l'actionnaire dans le revenu imposable de la déclaration consolidée et (2) la part proportionnelle de l'actionnaire dans l'impôt payé à l'autre État par la société S pour le compte de l'actionnaire. En outre, la documentation doit être jointe à la déclaration de Virginie pour vérifier que l'autre État refuse le crédit hors État aux actionnaires de Virginie.
Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7872N
Décisions du commissaire fiscal