4 juin 2025
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente lettre répond à votre demande au nom de ***** (le "concessionnaire") concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie à tous les vaccins pour animaux et dispositifs médicaux régénératifs achetés par les vétérinaires.
Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessous. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
FAITS
Le concessionnaire vend des médicaments avec ou sans ordonnance et des dispositifs médicaux régénératifs comme méthode alternative de traitement. Les vétérinaires administrent les vaccins achetés "en clinique" à l'aide d'un bon de travail. Les dispositifs médicaux régénératifs ne contiennent pas de médicaments sur ordonnance et sont utilisés pour traiter le sang ou la moelle osseuse aspirés de l'animal afin de créer une solution cellulaire. Le concessionnaire indique que les vaccins pour animaux et les dispositifs médicaux régénératifs achetés contiennent un libellé similaire limitant leur utilisation à ou par un vétérinaire agréé. Le concessionnaire demande une décision sur l'application des exonérations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation prévues par le Virginia Code § 58.1-609.10 22 à toutes les vaccinations achetées et administrées par les vétérinaires aux animaux de compagnie (canins, félins et équins) ainsi qu'aux dispositifs médicaux régénératifs.
ARRÊT
Interprétation stricte des exemptions
Le département a le pouvoir d'interpréter et d'appliquer les lois du Commonwealth régissant les impôts conformément au Virginia Code § 58.1-203. En ce qui concerne ces interprétations, la Cour suprême de Virginia exige une interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes. En cas de doute sur l'application d'une exonération, le doute est levé au détriment de celui qui demande l'exonération. Voir Commonwealth v. Community MotorBus, 214 Va. 155 (1973) ; Commonwealth c. Research Analysis Corporation, 214 Va. 161 (1973) ; et Golden Skillet Corp. v. Commonwealth, 214 Va. 276 (1973).
Exemptions pour les vétérinaires
Les médicaments et les drogues délivrés ou vendus sur ordonnance ou sur ordre des vétérinaires sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu du Virginia Code § 58.1-609.10. 9. En outre, le Virginia Code § 58.1-609.10 22 exonère les vétérinaires de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur leurs achats de médicaments sur ordonnance qui sont administrés ou délivrés à des patients dans le cadre d'une relation vétérinaire-client-patient, à partir du mois de juillet 1, 2022, et jusqu'au mois de juillet 1, 2025.
Vaccins
Selon la demande, les vaccins du concessionnaire sont achetés et administrés par des vétérinaires. Les termes "médicaments" et "drogues" ne sont pas définis aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Afin de gérer ces exemptions, le département a adopté les définitions de la loi de Virginie sur le contrôle des drogues (chapitre 34 du titre 54.1, Virginia Code § 54.1-3400 et seq.). Voir le document public 11-68 (5/11/2011), le document public 22-132 (8/24/2022), et le document public 23-55 (5/17/2023). En vertu du Virginia Code § 54.1-3401, Le terme "drogue" est défini, dans sa partie pertinente, comme suit :
(ii) les articles ou substances destinés à être utilisés pour le diagnostic, la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention des maladies chez l'homme ou les animaux ; iii) les articles ou substances, autres que les denrées alimentaires, destinés à modifier la structure ou une fonction quelconque du corps de l'homme ou des animaux.
Sur la base de cette définition légale, les vaccins animaux peuvent être classés comme des substances destinées à être utilisées pour le diagnostic, la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention de maladies chez l'homme ou l'animal. Par conséquent, tant que les vaccins pour animaux de compagnie énumérés par le distributeur répondent à la définition d'un médicament en vertu du Virginia Code § 54.1-3401, ils seraient considérés comme des médicaments et bénéficieraient de l'exemption en vertu de la sous-section 22 du Virginia Code § 58.1-609.10.
Dispositifs médicaux régénératifs
Le concessionnaire vend également des dispositifs médicaux régénératifs, qui sont utilisés par les vétérinaires pour traiter le sang ou la moelle osseuse prélevés sur les chevaux. Le sang et la moelle osseuse prélevés sur les chevaux à l'aide des dispositifs médicaux régénératifs sont utilisés à leur tour pour mettre au point une solution permettant de guérir les problèmes à l'origine des boiteries. Cependant, les dispositifs eux-mêmes ne contiennent pas de médicaments délivrés sur ordonnance. Par conséquent, les ventes du dispositif médical régénératif ne seraient pas admissibles à cette exemption et le concessionnaire serait tenu de percevoir et de verser la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur ses ventes aux vétérinaires.
Les articles du code de Virginie cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4548.F