11-68 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le produit alimentaire médical n'est pas quantifié pour l'exemption.

Sujet

Exemptions,

Médecine et médicaments

Date d'émission

05-11-2011

Mai 11, 2011

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous (le contribuable "" ) demandez une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour l'achat d'un produit alimentaire médical. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable achète un produit alimentaire médical (VSL#3) qui est utilisé pour le traitement diététique des patients atteints de colite ulcéreuse, du syndrome du côlon irritable ou d'une poche iléale. Le produit alimentaire médical consiste en des bactéries lactiques vivantes lyophilisées sous forme de poudre ou de gélules et est destiné à être utilisé sous la supervision d'un médecin. Le produit alimentaire médical est utilisé pour maintenir un fonctionnement adéquat et équilibré du tractus gastro-intestinal humain d'un patient qui, en raison de besoins médicaux chroniques, ne peut y parvenir en modifiant uniquement son régime alimentaire normal.

Le fournisseur expédie le produit alimentaire médical directement au contribuable et facture la taxe d'utilisation de Virginia applicable. Le contribuable estime que le produit alimentaire médical remplit les conditions requises pour être exempté de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.

ARRÊT

Exemption pour les médicaments et les drogues

Code de Virginie § 58.1-609.10 9 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les médicaments et les drogues délivrés ou vendus sur ordonnance ou sur ordre d'un médecin ou d'un autre praticien agréé.

Les termes "médicaments" et "drogues" ne sont pas définis aux fins de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Toutefois, en vertu de la loi sur le contrôle des drogues de Virginie (Virginia Drug Control Act) en Va. Code § 54.1-3401 et la loi fédérale Food Drug and Cosmetic Act à 21 U.S.C. § 321, la définition du terme "drug" exclut spécifiquement les denrées alimentaires. Sur la base de ces autorités, le produit alimentaire médical ne pourrait pas bénéficier de l'exemption prévue par la directive sur l'étiquetage des denrées alimentaires. Va. Code § 58.1-609.10 9.

Exemption pour les médicaments en vente libre

Code de Virginie § 58.1-609.10 14 prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "(i) aux médicaments en vente libre et aux spécialités pharmaceutiques achetés pour la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention des maladies chez les êtres humains." Virginia Tax Bulletin (VTB) 98-4 (5/15/98) stipule que les médicaments en vente libre comprennent "toute substance ou mélange de substances contenant des médicaments ou des drogues pour lesquels aucune ordonnance n'est requise et qui sont généralement vendus pour un usage interne ou topique dans le cadre de la guérison, de l'atténuation, du traitement ou de la prévention des maladies chez les êtres humains." VTB 98-4 définit "les médicaments brevetés" comme "tout médicament en vente libre au grand public sous la marque ou le nom commercial du fabricant et qui ne contient pas de substance contrôlée ou de marijuana."

Dans le P.D. 99-32 (3/18/99), le ministère a défini trois facteurs permettant de déterminer si un produit entre dans le champ d'application de l'exemption : (1) s'il s'agit d'un médicament en vente libre (à savoir(2) si le produit est destiné à un usage topique ou interne ; et (3) si le produit est destiné à la guérison, à l'atténuation, au traitement ou à la prévention d'une maladie chez les êtres humains. Pour déterminer si un produit contient une drogue ou un médicament en vente libre, le ministère tient compte des lignes directrices de la Food and Drug Administration (FDA) pour la classification des produits aux fins de l'exemption. D'après les informations fournies par la FDA, il est interdit aux compléments alimentaires de prétendre que les produits diagnostiquent, traitent, guérissent ou préviennent les maladies chez les êtres humains.

Le produit alimentaire médical en question ne répond pas aux premier et troisième volets du test de P.D. 99-32. Il ne s'agit pas d'une substance contenant un médicament ou une drogue et, d'après l'étiquetage du produit, il ne prétend pas diagnostiquer, guérir, traiter ou prévenir les maladies chez les êtres humains. Par conséquent, l'exonération des médicaments en vente libre et des spécialités pharmaceutiques ne s'applique pas à l'achat par le contribuable du produit alimentaire médical.

Programme de réduction de la taxe alimentaire

Le programme de réduction de la taxe sur les denrées alimentaires prévu par Va. Code § 58.1-611.1 applique un taux réduit de taxe sur les ventes et l'utilisation aux ventes de denrées alimentaires achetées pour la consommation à domicile, telles que définies dans la loi fédérale Food Stamp Act de 1977, 7 U.S.C. § 2012. Cette définition inclut la plupart des produits alimentaires de base et les aliments préparés froids qui sont emballés pour la consommation à domicile, comme indiqué dans VTB 05-78 (5/31/05). Les informations fournies par le contribuable n'indiquent pas que le produit alimentaire médical relève de la définition d'un aliment destiné à la consommation humaine à domicile, tel que défini par le programme fédéral de bons d'alimentation. Par conséquent, le produit alimentaire médical ne bénéficie pas du taux réduit de la taxe sur les ventes et l'utilisation et est imposable en Virginia au taux de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de 5% .

J'espère que cela répond à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie les bulletins fiscaux et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-3167246816.T

Décisions du commissaire fiscal