27 février 2025
Objet : Demande de décision : Taxe sur les produits du tabac en Virginie
Cher ***** :
La présente lettre répond à votre demande concernant l'application de la taxe sur les produits du tabac de Virginie aux feuilles de tabac.
FAITS
Un grossiste de divers produits du tabac (le "contribuable") souhaite proposer à la vente des enveloppes de feuilles de tabac. Les enveloppes de feuilles de tabac sont des feuilles de tabac entières utilisées pour envelopper d'autres produits du tabac ou d'autres substances à fumer. Le contribuable indique que les enveloppes de feuilles de tabac ne sont pas des rouleaux de tabac et qu'elles ne peuvent pas être fumées dans une pipe en raison de leur grand diamètre. Le contribuable demande une décision concernant la taxabilité des feuilles de tabac dans le cadre de la taxe sur les produits du tabac en Virginie.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
ARRÊT
Conformément au Virginia Code § 58.1 1021.02, la taxe sur les produits du tabac de Virginia est imposée à un distributeur de produits du tabac qui : (1) introduit ou fait introduire de l'extérieur de la Virginia dans le Commonwealth des produits du tabac destinés à la vente ; (2) fabrique ou manufacture des produits du tabac en Virginia pour les vendre dans le Commonwealth ; ou (3) expédie ou transporte des produits du tabac à des détaillants en Virginia pour qu'ils les vendent. La taxe est due lorsque les produits du tabac sont vendus en Virginie.
Virginia Code § 58.1-1021.01 définit les produits du tabac comme incluant les cigares, le tabac sans fumée, le tabac à pipe et le tabac en feuilles. Aux fins de la taxe sur les produits du tabac en Virginie, on entend par "produits du tabac" :
(i) "cigare" tel que défini à l'article 5702(a) de l'Internal Revenue Code, et tel que cet article peut être modifié ; (ii) "tabac sans fumée" tel que défini à l'article 5702(m) de l'Internal Revenue Code, et tel que cet article peut être modifié ; ou (iii) "tabac à pipe" tel que défini à l'article 5702(n) de l'Internal Revenue Code, et tel que cet article peut être modifié. Les "produits du tabac" comprennent également le tabac en feuilles.
Dans le document public (P.D.) 06-48 (4/11/2006), le ministère a déterminé que le tabac en feuilles n'était pas soumis à la taxe sur les produits du tabac parce que le Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau du département du Trésor des États-Unis ("TTB") a déterminé que ce produit ne répondait pas à la définition des "produits du tabac" fournie par l'Internal Revenue Code ("IRC") § 5702. Voir P.D. 06-48 et P.D. 20-103 (6/16/2020). Dans le cas présent, le contribuable n'a fourni aucune information permettant de savoir si la TTB a émis des directives concernant les produits en feuilles de tabac en question. Par conséquent, le ministère doit tenir compte des définitions légales pertinentes des "produits du tabac" pour déterminer si un tel produit est assujetti à la taxe sur les produits du tabac.
Aux fins de la taxe sur les produits du tabac en Virginie, les définitions suivantes s'appliquent :
- Le terme "cigare" est défini comme "tout rouleau de tabac enveloppé dans du tabac en feuilles ou dans toute substance contenant du tabac... autre qu'un rouleau de tabac qui est une cigarette...". Voir IRC § 5702(a).
- Le "tabac sans fumée" est défini comme "tout tabac à priser ou à mâcher". "Le tabac à priser est défini comme "tout tabac finement coupé, moulu ou en poudre qui n'est pas destiné à être fumé".
- Le "tabac à chiquer" est défini comme "tout tabac en feuilles qui n'est pas destiné à être fumé". Voir IRC § 5702(m).
- Le "tabac pour pipe" est défini comme "tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac destiné à être fumé dans une pipe". Voir IRC § 5702(n).
- Le "tabac en feuilles" est défini comme "tout tabac en feuilles qui n'est pas destiné à être fumé, à l'exclusion du tabac à priser humide". Voir le Virginia Code § 58.1-1021.01
Sur la base des faits fournis par le contribuable, les enveloppes de feuilles de tabac en question ne répondent pas aux définitions de "cigare", "tabac sans fumée", "tabac à pipe" ou "tabac en feuilles" telles qu'elles sont énoncées ci-dessus. Par conséquent, les enveloppes de feuilles de tabac décrites par le contribuable ne répondent pas à la définition des "produits du tabac" telle qu'elle figure dans le Virginia Code § 58.1-1021.01 et ne sont donc pas soumis à la taxe sur les produits du tabac.
Bien que les feuilles de tabac décrites par le contribuable ne semblent pas correspondre à la définition des cigares, du tabac sans fumée, du tabac à pipe ou du tabac en feuilles, telle qu'elle figure dans le Virginia Code § 58.1-1021.01 aux fins de la taxe sur les produits du tabac en Virginia, ces produits sont susceptibles de répondre à la définition du "tabac à rouler" énoncée dans le Virginia Code § 58.1-1000. En conséquence, il est conseillé au contribuable d'examiner si les feuilles de tabac sont du tabac à rouler aux fins de la taxe d'accise sur les cigarettes en Virginie.
Les articles du Code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Décision et résolution en matière d'impôts, à l'adresse ***** ou *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4087.B