06-48 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe sur les cigarettes

Description

Applicabilité des taxes sur les cigarettes et les produits du tabac

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

04-11-2006

Avril 11, 2006

Re : Demande de décision : Taxes sur les cigarettes et les produits du tabac en Virginia

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre demandant une décision concernant les taxes sur les cigarettes et les produits du tabac en Virginia.

FAITS

Vous déclarez que ***** (le contribuable "" ) souhaite vendre du tabac en feuilles séché qui n'a pas été équeuté, coupé ou traité d'une autre manière (le tabac en feuilles "" ) en gros et au détail dans le Commonwealth. Le contribuable souhaite également vendre de petites presses et du matériel de coupe (le matériel "" ) qui peuvent être utilisés pour produire du tabac à fumer à partir du tabac en feuilles. Vous souhaitez obtenir des conseils concernant les conséquences fiscales de la vente en gros et au détail du tabac en feuilles et de l'équipement au sein du Commonwealth.

Vous avez soumis des échantillons de tabac en feuilles au Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau du département du Trésor des États-Unis ( "TTB") et demandé des conseils concernant les implications de ce plan en matière de droits d'accise fédéraux sur les produits du tabac. En réponse, la TTB a publié une lettre indiquant que le tabac en feuilles ne répondait à aucune des définitions des produits du tabac "" fournies par l'Internal Revenue Code ("IRC") § 5702. Par conséquent, la vente du tabac en feuilles par le contribuable n'est pas soumise à la taxe d'accise fédérale imposée sur les produits du tabac par l'IRC § 5701. De même, la vente d'équipements pouvant être utilisés pour produire du tabac à fumer à partir du tabac en feuilles n'est pas réglementée par la TTB. La TTB note que toute personne qui utilise le tabac en feuilles ou l'équipement pour fabriquer un produit du tabac "" tel que défini par l'IRC § 5702 serait soumise à la taxe d'accise fédérale, sauf si le produit du tabac a été fabriqué uniquement pour la consommation ou l'utilisation de cette personne. La TTB recommande au contribuable d'apposer une étiquette d'avertissement à cet effet sur le tabac en feuilles et sur l'équipement.

ARRÊT

Taxe sur les produits du tabac en Virginia

La taxe sur les produits du tabac de Virginia est prélevée en vertu des dispositions suivantes Code of Va. § 58.1-1021.02. Code of Va. § 58.1-1021.01 prévoit que :

- "Produits du tabac" ou "tobacco products": (i) "cigar" tel que défini à l'article 5702 (a) de l'Internal Revenue Code, et tel que cet article peut être modifié ; (ii) "tabac sans fumée" tel que défini à l'article 5702 (m) de l'Internal Revenue Code, et tel que cet article peut être modifié ; (iii) "pipe tobacco" tel que défini à l'article 5702 (n) de l'Internal Revenue Code, et tel que cet article peut être modifié ; ou (iv) "tabac à rouler" tel que défini à l'article 5702 (o) de l'Internal Revenue Code, et tel que cet article peut être modifié.

La TTB a examiné un échantillon de tabac en feuilles et a déterminé qu'il ne répondait à aucune des définitions des produits du tabac "" fournies par l'IRC § 5702. En tant que Code de la Va. § 58.1-1021.01 La définition de "tobacco products" fait référence à quatre des définitions des produits du tabac fournies par l'IRC § 5702, je ne vois aucune raison de ne pas adopter la conclusion de la TTB. En conséquence, j'estime que le tabac en feuilles entières séché qui n'a pas été équeuté, coupé ou transformé d'une autre manière n'est pas un produit du tabac soumis à la taxe sur les produits du tabac de Virginia.

Taxe sur les cigarettes en Virginia

La taxe sur les cigarettes de Virginia, prélevée en vertu de la loi sur les Code of Va. § 58.1-1001, ne définit pas le terme "cigarette." Bien que Code of Va. § 3.1-336.1 définit le terme aux fins des statuts des fabricants non participants, elle considère que "roll your own tobacco sont des cigarettes. Comme le tabac « roll your own » est soumis à la taxe sur les produits du tabac de Virginia, il ne doit pas être considéré comme une « cigarette » aux fins de la taxe sur les cigarettes de Virginia. Ceci est cohérent avec l'IRC § 5702, qui définit la cigarette "" comme signifiant :

- (1) tout rouleau de tabac enveloppé dans du papier ou dans toute substance ne contenant pas de tabac, et

- (2) tout rouleau de tabac emballé dans une substance contenant du tabac qui, en raison de son apparence, du type de tabac utilisé dans la charge, ou de son emballage et de son étiquetage, est susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux comme une cigarette décrite au paragraphe (1).

La TTB a examiné un échantillon de tabac en feuilles et a déterminé qu'il ne répondait pas à la définition de "cigarette" fournie par l'IRC § 5702. Je ne vois aucune raison de ne pas adopter la conclusion de la TTB. En conséquence, j'estime que le tabac en feuilles entières séché qui n'a pas été équeuté, coupé ou traité d'une autre manière n'est pas une cigarette.
soumis à la taxe sur les cigarettes de Virginia.

Presses à tabac et matériel de coupe

Les ventes de presses à tabac et de matériel de coupe ne sont pas réglementées par la taxe sur les cigarettes de Virginia ou la taxe sur les produits du tabac de Virginia. Étant donné que le tabac en feuilles peut être transformé en cigarettes et produits du tabac imposables à l'aide de cet équipement, je suis d'accord avec la recommandation de la TTB selon laquelle le contribuable doit apposer une étiquette d'avertissement à cet effet sur le tabac en feuilles et l'équipement.

Autres taxes Virginia

Code of Va. § 58.1-603 impose une taxe sur les ventes de biens meubles corporels vendus dans le Commonwealth. Le vendeur perçoit la taxe auprès du client en indiquant séparément le montant de la taxe et en l'ajoutant au prix de vente. Les ventes au détail sont définies comme des ventes à un consommateur ou à toute personne dans un but autre que la revente. Avant d'effectuer des ventes au détail dans le Commonwealth, vous devez vous enregistrer auprès du ministère pour collecter et reverser la taxe sur les ventes. En outre, en général, toute société constituée en vertu des lois de la Virginie et toute société étrangère enregistrée auprès de la State Corporation Commission pour avoir le privilège de faire des affaires en Virginie ou de recevoir des revenus provenant de sources de la Virginie, doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés. Les entités intermédiaires sont tenues de présenter une déclaration d'information annuelle.

Département de l'Agriculture et des Services aux Consommateurs de Virginia

Je vous recommande de contacter le Virginia Department of Agriculture and Consumer Services (VDACS) pour déterminer si des réglementations supplémentaires s'appliquent à votre entreprise. Le site web du VDACS se trouve à l'adresse suivante [http~://www.v~dács~.vírg~íñíá~.góv/.]

J'espère que cette réponse répond à votre demande de décision. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** Office of Policy and Administration, Policy Development, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal