12 février 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de mai 2017 à avril 2020.
FAITS
Un audit a été effectué sur les livres et registres du contribuable, un fournisseur d'assurance ayant plusieurs sites en Virginie, pour la période concernée. À la suite d'un audit de première génération, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur son achat de services de publipostage auprès d'un vendeur situé en dehors de l'État. Le contribuable a introduit une demande de rectification en soutenant que les exceptions relatives aux services de publipostage constituaient une publicité exonérée.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-609.6 5 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à la publicité. Le Virginia Code § 58.1-602 définit la publicité comme suit :
...la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d' autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture de concepts, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens de la présente section est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité. (souligné par l'auteur).
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-40 définit le terme "média" comme incluant "les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision et les autres modes de communication". (souligné par l'auteur). En outre, le titre 23 VAC 10-210-41 A prévoit que :
La taxe ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour des services professionnels de planification, de création ou de placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision ou d'autres médias, indépendamment de la manière dont ces frais sont calculés par l'entreprise de publicité et du fait que cette entreprise place effectivement ou non la publicité dans les médias.
Dans l'affaire Public Document (P.D.) 93-41 (3/4/1993), le ministère a conclu qu'une taxe avait été imposée à tort à une société de vente par correspondance qui avait fait imprimer des catalogues dans un autre État et qui les avait envoyés par l'imprimeur à des clients et à des clients potentiels en Virginie, parce qu'elle n'avait pas utilisé les catalogues en Virginie. Voir aussi P.D. 10-72 (5/18/2010).
En l'espèce, le contribuable a fourni une liste de clients potentiels à un fournisseur, qui a créé, imprimé et envoyé par la poste du matériel de marketing à des petites entreprises clientes potentielles et à des courtiers indépendants en Virginie. Le contribuable n'ayant ni posté ni utilisé les documents imprimés en Virginie, il n'était pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les frais de service.
Sur la base de cette détermination, les exceptions relatives aux achats de publicité par publipostage effectués par le fournisseur extérieur à l'État seront supprimées de l'audit. L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour être corrigé. Le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation. Une fois les révisions de l'audit terminées, un rapport révisé et un remboursement seront émis pour tout trop-perçu, ainsi que les intérêts de remboursement le cas échéant.
Les articles du Code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** au bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques du ministère, division de l'arbitrage fiscal et de la résolution, à l'adresse *****, ou par courriel à *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR\N-4653.F