1 juin 2022
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de votre client anonyme (le "contribuable") demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sur les imprimés publicitaires livrés aux clients en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable, situé en dehors de la Virginie, exerce une activité d'impression et de distribution de publicité directe à des particuliers en Virginie sur la base d'une liste d'adresses fournie par ses clients. Le contribuable demande des éclaircissements sur la question de savoir si les transactions impliquant l'envoi de publicité directe à des particuliers en Virginie sont soumises à la taxe sur les ventes au détail de la Virginie.
ARRÊT
Virginia Code § 58.1-609.6 (5) prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à la "publicité telle que définie au § 58.1-602." Le Virginia Code § 58.1-602 définit la publicité comme suit :
...la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture de concepts, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens de la présente section est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité. (souligné par l'auteur).
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-40 définit le terme "média" comme incluant "les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision et les autres modes de communication". (souligné par l'auteur). En outre, le titre 23 VAC 10-210-41 (B) stipule que : "Les entreprises de publicité sont engagées dans la fourniture de services professionnels et sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans ces entreprises..." Le règlement énumère ensuite divers achats et précise que la taxe s'applique à ces achats effectués par une entreprise de publicité.
En supposant que les clients du contribuable soient des agences de publicité, la vente d'imprimés publicitaires expédiés à ces agences situées en Virginie serait soumise à la taxe. Toutefois, si le contribuable imprime et expédie la publicité directe à des personnes en Virginie qui n'ont pas sollicité les imprimés ou pour le compte de clients qui ont acheté la publicité imprimée, la vente n'est pas soumise à la taxe. Voir les documents publics 85-35 (2/28/1985), 93-41 (3/4/1993), et 10-73 (5/18/2010).
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les sections du Code de Virginia citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3881.G