Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entreprise de vente par correspondance ; Catalogues, frais de transport, listes de diffusion
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-04-1993
4 mars 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher-----------
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 25, 1991 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour votre client, *********** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 1988 à juin 1990.
FAITS
Le contribuable, qui est essentiellement une société de vente par correspondance, possède également un magasin de détail en Virginie. Elle a fait l'objet d'un audit et a été jugée responsable de taxes sur les ventes et l'utilisation non déclarées. Il conteste l'ensemble de l'obligation d'audit qui porte sur les quatre éléments suivants : (1) la taxe d'utilisation sur les catalogues envoyés en Virginie, (2) les frais de transport, (3) les revenus tirés de la location de listes d'adresses et (4) la date de rattachement du contribuable.
DÉTERMINATION
J'aborderai ci-dessous chacun des points contestés par le contribuable :
Taxe d'utilisation sur les catalogues envoyés en Virginie: Va. Code §58.1-604 impose une taxe sur "l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth, ou sur le stockage de ces biens en dehors du Commonwealth pour utilisation ou consommation dans ce Commonwealth." "L'utilisation du site" est définie dans Va. Code §58.1-602 as "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de ce bien, à l'exclusion de la vente au détail de ce bien dans le cadre d'une activité commerciale normale."
En l'espèce, des catalogues imprimés dans un autre État et envoyés gratuitement par l'imprimeur à des clients et à des clients potentiels en Virginie ont été jugés imposables lors de l'audit. Ces frais ont été inclus par erreur dans l'évaluation et seront supprimés car le contribuable n'a pas utilisé les catalogues en Virginie.
Frais de transport: Va. Code §58.1-608(5)(c) exonère de la taxe sur les ventes les frais de transport indiqués séparément. Virginia Regulation (VR) 630-10-107 définit les frais de transport et de livraison comme "les frais de livraison du vendeur à l'acheteur... et comprend les frais d'affranchissement ou de transporteur public." Les frais de manutention ne sont pas des frais de transport et sont donc imposables. En outre, les frais combinés de transport et de manutention sont entièrement imposables.
Le contribuable facture un montant fixe pour l'expédition d'articles en fonction du poids et de la taille du produit expédié. Les frais sont les mêmes dans tout le pays et sont conçus pour satisfaire les coûts de fret moyens dans tout le pays. Par conséquent, dans certains cas, les frais d'expédition réels payés au transporteur par le contribuable peuvent être inférieurs au montant facturé au client et vice versa. Le contribuable soutient que les frais de transport sont exonérés car ils sont indiqués séparément sur la facture de vente et représentent le coût approximatif du transport des articles vendus aux résidents de Virginia. Toutefois, l'auditeur a estimé que les revenus générés par les frais de transport payés par les clients dépassant le montant réel nécessaire à l'expédition étaient imposables.
Étant donné qu'il s'agit du premier contrôle du contribuable et que les frais d'expédition du contribuable sont ostensiblement conçus pour se rapprocher des frais d'expédition réels, j'accepterai de supprimer ces frais de l'évaluation. Toutefois, le département est en train de réviser le règlement de Virginie (VR) 630-10-107 sur les frais de transport ou de livraison afin de fournir des indications plus précises sur les types de frais qui sont exonérés ou imposables.
Location de listes de diffusion: Le contribuable loue les noms figurant sur ses listes de diffusion à des courtiers en listes ainsi qu'à des clients utilisateurs finaux. Elle affirme que ces listes sont personnalisées en fonction des spécifications du client. Les frais de location de listes de diffusion ont été inclus dans l'audit.
Les listes de diffusion produites selon les spécifications d'un client sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant qu'éléments sans importance des transactions de services personnels. Toutefois, les listes de diffusion standard sont soumises à la taxe car elles n'impliquent aucun élément de service particulier. Étant donné que le contribuable a fourni des informations indiquant que les listes de diffusion vendues en Virginie étaient personnalisées en fonction de l'âge, du coût des achats effectués, etc.
Date du Nexus: La période de contrôle a commencé en septembre 15, 1988, mais le contribuable affirme que l'ouverture de son magasin de détail, et donc son obligation fiscale, n'a eu lieu qu'en novembre 17, 1988. Elle soutient que les deux premiers mois de la période d'audit ont été inclus par erreur dans l'audit. Les dossiers du département indiquent que le contribuable s'est enregistré pour la taxe d'utilisation en septembre 1988, la période d'audit est donc exacte.
En conséquence, la cotisation sera révisée comme expliqué ci-dessus et un avis de cotisation révisé sera envoyé au contribuable dès que possible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/4913H
Décisions du commissaire fiscal