Mai 22, 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation des pénalités civiles imposées à ***** (le "contribuable") pour la classification erronée de travailleurs pour les périodes imposables allant de janvier 2021 à décembre 2022. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, une entreprise d'aménagement paysager située en Virginia, a fait l'objet d'un contrôle pour les périodes imposables allant de janvier 2021 à décembre 2022. Le département a conclu qu'un certain nombre de travailleurs du contribuable qui étaient considérés comme des entrepreneurs indépendants auraient dû être considérés comme des salariés. En conséquence, des cotisations ont été établies pour l'impôt à la source et les pénalités. Le contribuable a déposé une demande de correction, contestant un certain nombre d'ajustements d'audit.
Après le dépôt de la demande, des ajustements supplémentaires ont été apportés à la cotisation d'audit et le contribuable est d'accord avec le nombre de travailleurs qui ont été reclassés en tant qu'employés. La seule question qui subsiste est celle de l'application de la sanction civile.
DÉTERMINATION
À compter du mois de janvier 1, 2021, en vertu de la législation adoptée par l'assemblée générale 2020 (chapitres 681 et 682 des 2020 Acts of Assembly), la Virginie a ajouté le chapitre 19 au titre 58.1 du code de la Virginie, relatif à la classification erronée des employés en tant qu'entrepreneurs indépendants. Dans ce chapitre, le Virginia Code § 58.1-1901 impose des sanctions civiles et une exclusion potentielle aux employeurs qui ne classifient pas correctement une personne en tant qu'employé.
Le contribuable soutient que les travailleurs qui ont été embauchés au cours de la même période de 72- heures devraient être considérés comme une seule erreur de classification donnant lieu à une seule pénalité civile. Sur la base de ce raisonnement, le contribuable cherche à réduire le montant de la pénalité civile en fonction du nombre de périodes distinctes de 72- heures au cours desquelles les travailleurs mal classifiés ont été embauchés.
Virginia Code § 58.1-1900 C prévoit que "tous les cas de classification erronée de salariés . . . par le même employeur, au même moment ou dans un délai de 72 heures, est considérée comme une infraction unique". [souligné par l'auteur]. En pratique, le département considère qu'il y a "infraction" lorsqu'un ou plusieurs cas de classification erronée sont découverts au cours d'une mission d'audit. Voir les lignes directrices pour la classification des travailleurs, publiées en tant que document public (P.D.) 21-133 (9/30/2021) (les "lignes directrices"). Si un audit met au jour des classifications erronées de travailleurs, celles-ci sont traitées collectivement comme une infraction unique. En général, les infractions ultérieures ne seront identifiées que si des erreurs de classification sont constatées dans des missions ultérieures.
En outre, le Virginia Code § 58.1-1901 impose aux employeurs qui ne classifient pas correctement leurs travailleurs une amende civile pouvant aller jusqu'à1,000 par personne mal classifiée pour une première infraction, jusqu'à2,500 par personne mal classifiée pour une deuxième infraction, et jusqu'à5,000 par personne mal classifiée pour une troisième infraction ou une infraction ultérieure". [souligné par l'auteur]. Aux fins du calcul de la pénalité, cette loi impose clairement la pénalité à chaque travailleur qui a été classé à tort comme entrepreneur indépendant.
Ainsi, lors d'un premier audit, qui comprend un cas de classification erronée, l'employeur serait soumis à une pénalité pouvant aller jusqu'à1,000 pour chaque travailleur mal classifié, mais ne serait pas soumis à l'exclusion. Ce n'est que lors d'un audit ultérieur et distinct que les taux de pénalité plus élevés et les sanctions d'exclusion s'appliqueraient. Conformément à cette interprétation, une infraction au Virginia Code § 58.1-1900 C est limitée dans son application à la détermination du taux de la sanction civile imposée et à la durée d'une éventuelle exclusion.
Sur la base de la structure statutaire susmentionnée, le département a correctement imposé la pénalité civile par individu mal classé et la demande d'allègement du contribuable ne peut être accordée. Le contribuable recevra une facture actualisée qui inclura les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
En outre, pour les audits réalisés après le mois de juillet 1, 2023, les lignes directrices ont été révisées afin de prévoir des taux de pénalité progressifs qui seraient déterminés en fonction du nombre total de travailleurs de l'employeur. Voir P.D. 23-88 (7/31/2023). Bien que l'audit du contribuable ait été achevé avant le mois de juillet 1, 2023, le ministère note que le contribuable serait soumis à la totalité de la pénalité de1,000 par travailleur en vertu des taux de pénalité révisés.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : (804) *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire aux impôts
Commonwealth de Virginie
AR/4621.X