Lignes directrices pour la classification des travailleurs
Au cours de la session 2020, l'Assemblée générale de Virginie a adopté le projet de loi de la Chambre des représentants 1407 (2020 Acts of Assembly, Chapter 681) et le projet de loi du Sénat 744 (2020 Acts of Assembly, Chapter 682), qui définit la norme de la Virginie pour la classification des travailleurs effectuant des services contre rémunération en tant qu'employés ou entrepreneurs indépendants. En outre, cette législation impose des sanctions civiles aux employeurs qui ne classifient pas correctement une personne en tant que salarié.
Les présentes lignes directrices sont publiées par le ministère des impôts ("le ministère") afin de fournir des conseils aux contribuables concernant la classification des travailleurs, conformément à la deuxième clause de promulgation des projets de loi 2020 House Bill 1407 et 2020 Senate Bill 744. Ces lignes directrices ne sont pas des règles ou des règlements soumis aux dispositions de la loi sur la procédure administrative(Va. Code § 2.2-4000 et seq.) et sont publiées conformément à l'obligation faite au commissaire fiscal de publier ces lignes directrices en vertu de la deuxième clause de promulgation des projets de loi 2020 House Bill 1407 et 2020 Senate Bill 744, ainsi qu'à l'autorité générale du commissaire fiscal de superviser l'administration des lois fiscales du Commonwealth en vertu de la loi sur la fiscalité de la Va. Code § 58.1-202. Le cas échéant, des informations supplémentaires concernant ces procédures seront publiées et mises en ligne sur le site web du département, www.tax.virginia.gov.
Ces lignes directrices représentent l'interprétation par le département des lois pertinentes. Elles ne constituent pas une réglementation formelle et n'ont donc pas force de loi ou de règlement. Dans le cas où la décision finale d'un tribunal considère qu'une disposition de ces lignes directrices est contraire à la loi, les contribuables qui suivent ces lignes directrices seront traités comme s'appuyant sur des conseils écrits erronés aux fins de l'abandon des pénalités et des intérêts en vertu du Va. Code §§ 58.1-105, 58.1-1835, et 58.1-1845.
Classification des travailleurs
Si une personne physique fournit des services à un employeur contre rémunération, elle est considérée comme un employé de la partie qui paie cette rémunération. Pour renverser cette présomption, le travailleur individuel ou son employeur doit démontrer qu'il s'agit d'un entrepreneur indépendant.
La norme applicable pour faire cette détermination est la directive de l'Internal Revenue Service ("IRS") qui est conçue pour aider à déterminer si une personne est un employé ou un entrepreneur indépendant. Pour prendre une décision conformément à ces orientations, il convient d'examiner la relation entre le travailleur et l'entreprise. Pour déterminer s'il s'agit d'un salarié ou d'un entrepreneur indépendant, il faut tenir compte de toutes les informations qui prouvent le degré de contrôle et le degré d'indépendance. Les faits qui attestent du degré de contrôle et d'indépendance se répartissent en trois catégories : le contrôle comportemental, le contrôle financier et le type de relation entre les parties. Pour plus d'informations sur cette directive de l'IRS et sur la manière de l'appliquer, consultez la publication de l'IRS 15-A et l'IRS Topic No. 762 Independent Contractor vs. Employee.
Sanctions civiles en cas de classification erronée des salariés
Tout employeur, ou tout fonctionnaire ou agent de l'employeur, qui ne classe pas correctement une personne physique en tant qu'employé et qui ne paie pas les impôts qui doivent être payés pour un employé sera soumis à des sanctions pécuniaires. Ces sanctions sont les suivantes :
- 1,000 par personne mal classée pour les cas de classification erronée que le ministère découvre lors de son premier audit d'un employeur ;
- 2,500 par individu mal classifié pour les cas de classification erronée que le ministère découvre lors de son deuxième audit d'un employeur ; et
- 5,000 par individu mal classifié pour les cas de classification erronée que le département découvre lors de son troisième contrôle d'un employeur et lors de tout contrôle ultérieur de cet employeur.
Ces sanctions pécuniaires s'appliquent aux cas de classification erronée de travailleurs survenus à partir du mois de janvier 1, 2021.
Radiation pour classification erronée de salariés
Si, lors du premier contrôle d'un employeur, le département constate que celui-ci n'a pas correctement classé une personne physique en tant que salarié et qu'il n'a pas payé les impôts dus au titre d'un salarié, le département est tenu de communiquer le nom de l'employeur à l'ensemble des organismes publics et des institutions couvertes. Si le département constate des cas de classification erronée lors d'audits ultérieurs, il est alors interdit à tous les organismes publics et institutions couvertes d'attribuer un contrat à cet employeur et à toute entreprise, société ou partenariat dans lequel l'employeur a un intérêt de la manière suivante :
- Pour une période de 1 ans à compter de la date de l'avis pour les infractions constatées lors d'un deuxième audit ;
- Pour une période de 3 ans à compter de la date de l'avis pour les infractions constatées lors d'un troisième audit ou d'audits ultérieurs.
Aux fins de l'application de ces dispositions d'exclusion, on entend par "établissement couvert" un établissement public d'enseignement supérieur en activité :
- Sous réserve d'un accord de gestion défini à l'article 4 (Va. Code § 23.1-1004 et seq.) du chapitre 10 du titre 23.1;
- Dans le cadre d'un protocole d'accord conformément à l'article du code de la valeur ajoutée (Va. Code § 23.1-1004) ; ou
- Dans le cadre du programme pilote autorisé par la loi de finances.
Ces dispositions d'exclusion s'appliquent aux cas de classification erronée de travailleurs survenus à partir du mois de janvier 1, 2021. Tout contribuable faisant l'objet d'une exclusion peut faire appel de cette mesure comme indiqué dans le Va. Code § 58.1-1821 ou Va. Code § 58.1-1825.
Actions interdites par les employeurs
Aucun employeur n'est autorisé à exiger ou à demander à une personne de conclure un accord ou de signer des documents qui entraînent une classification erronée de la personne en tant qu'entrepreneur indépendant ou qui ne reflètent pas correctement la relation de la personne avec l'employeur. En outre, il est illégal pour un employeur ou toute autre partie d'exercer une discrimination de quelque manière que ce soit ou de prendre des mesures défavorables à l'encontre d'une personne en guise de représailles pour avoir exercé des droits relatifs à sa classification en tant qu'employé ou entrepreneur indépendant.
Échange d'informations avec d'autres agences de l'État
Sauf exception, la loi de Virginia prévoit que le commissaire aux impôts, le commissaire au revenu, le trésorier et leur personnel ne peuvent divulguer aucune information acquise dans l'exercice de leurs fonctions concernant les transactions, les biens, y compris les biens personnels, les revenus ou les activités d'une personne, d'une entreprise ou d'une société. Il est également illégal pour toute personne de diffuser un document fiscal confidentiel dont elle sait ou a des raisons de savoir qu'il s'agit d'un document fiscal confidentiel. Toute personne qui enfreint ces dispositions se rend coupable d'un délit de classe 1. Voir Va. Code § 58.1-3.
2020 2020 Les projets de loi de la Chambre des représentants 1407 et du Sénat 744 prévoient une exception à cette interdiction générale de divulgation qui permet au ministère de collaborer avec certaines agences de l'État pour identifier les employeurs qui ne classifient pas correctement les personnes comme des employés et pour faire respecter les lois relatives à la classification des travailleurs. Ces agences comprennent le ministère du travail et de l'industrie, la commission de l'emploi de Virginia, le ministère des petites entreprises et de la diversité des fournisseurs, le ministère des services généraux, la commission des accidents du travail et le Department of Professional and Occupational Regulation. Voir Va. Code § 58.1-3.4.
En outre, si l'un de ces organismes a des raisons de croire qu'un employeur n'a pas correctement classé des personnes comme salariés, il est tenu d'en informer le ministère. Sauf disposition contraire de la loi, ces agences sont tenues de partager avec le département toute information susceptible de contribuer à l'application des dispositions de la loi relatives à la classification des travailleurs.
Exigences en matière de rapports
Le ministère est tenu de communiquer chaque année au gouverneur et à l'Assemblée générale des informations concernant le respect et l'application de ces exigences en matière de classification des travailleurs. Le rapport du département doit contenir des informations sur les points suivants :
- Nombre de rapports d'enquête sur des cas de classification erronée de travailleurs ;
- Les conclusions de ces rapports ;
- Montant combiné de l'impôt, des intérêts et des amendes perçus ;
- Nombre d'orientations vers le ministère du travail et de l'industrie, la commission de l'emploi de Virginie, le ministère des petites entreprises et de la diversité des fournisseurs, la commission d'indemnisation des accidents du travail de Virginie et le ministère de la réglementation professionnelle ; et
- Nombre de notifications de défaut de classification à tous les organismes et institutions publics.
Informations complémentaires
Ces lignes directrices sont disponibles en ligne sur le site web de Virginia Regulatory Town Hall, situé à l'adresse https://townhall.virginia.gov, et dans la section "Documents d'orientation" du site web du ministère, à l'adresse suivante : http://tax.virginia.gov/guidance-documents. Pour de plus amples informations, veuillez consulter le site web du ministère à l'adresse suivante : https://tax.virginia.gov/worker-misclassification. ou contactez le département à l'adresse misclassificationofworkers@tax.virginia.gov.
Approuvé,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité