27 mars 2024
Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur les sociétés payé par ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux clos en février 1, 2009, janvier 31, 2010, janvier 30, 2011, janvier 29, 2012, et février 3, 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
Pour les années d'imposition en question, le contribuable a payé des redevances à une entité affiliée pour l'utilisation de certains droits de propriété intellectuelle. Dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie, le contribuable a ajouté les redevances et les intérêts au revenu imposable fédéral afin de calculer son revenu imposable en Virginie. Le contribuable a demandé une exception à la règle de la majoration pour une partie des dépenses en se fondant sur le montant du revenu de la société affiliée réparti entre les États dans lesquels la société affiliée a payé des impôts. Le contribuable a ensuite déposé une demande de remboursement conservatoire, affirmant qu'il avait droit à une exception totale à la majoration au motif que le revenu était soumis à un impôt dans un autre État.
Conformément à l'autorité accordée au département en vertu du Virginia Code § 58.1-1824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être mise en attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut être décidée sur le fond en vertu du Virginia Code § 58.1-1821.
Dans l'affaire Kohl's Department Stores, Inc. c. Virginia Department of Taxation, 295 Va. 177 (2018), la Cour suprême de Virginie (la "Cour") a interprété l'exception "subject-to-tax" dans le Virginia Code § 58.1-402 B 8. La Cour a accepté l'interprétation du ministère selon laquelle seule la partie des paiements de dépenses incorporelles soumise à l'impôt dans un autre État relève de l'exception. En outre, la Cour a décidé que l'exception relative à l'assujettissement à l'impôt est limitée aux revenus incorporels intersociétés qui sont assujettis à un impôt sur le revenu imposé sur les revenus après qu'ils ont été répartis dans un autre État.
Conformément à la décision de la Cour dans l'affaire Kohl's, le contribuable n'avait pas droit à une exception pour le montant total de ses frais de redevances sur la base de l'exception relative à l'assujettissement à l'impôt. En conséquence, la demande de remboursement du contribuable ne peut être acceptée.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/584.X