18 décembre 2024
RE : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez un allègement de l'impôt sur les litières, de l'impôt à la source et de la taxe sur les ventes et l'utilisation établis à l'encontre du contribuable en tant que dirigeant de ***** (la "société") pour la période allant de juillet 2017 à février 2021.
FAITS
La société s'est vu imposer des taxes, des pénalités et des intérêts pour des taxes de vente et d'utilisation, des taxes sur les litières et des retenues à la source impayées pour diverses périodes allant de juillet 2017 à février 2021. Lorsque la société ne s'est pas acquittée des cotisations, le département a émis des cotisations converties à l'intention du contribuable pour les impôts en souffrance. Le contribuable a introduit une demande de rectification en soutenant qu'il n'était pas l'agent responsable au cours des périodes d'imposition en cause parce qu'il avait vendu 95% de sa participation et démissionné en tant qu'employé, agent et administrateur de la société.
DÉTERMINATION
Fonctionnaire responsable
Virginia Code § 58.1-1813 A prévoit qu'un dirigeant de société, un associé d'une société de personnes ou un membre d'une société à responsabilité limitée "qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de comptabiliser et de verser tout impôt administré par le ministère des impôts, ou qui tente délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire à cet impôt ou à son paiement, est passible, en plus des autres pénalités prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé, non perçu ou non comptabilisé et versé, qui sera calculée et perçue de la même manière que les impôts en question sont calculés et perçus".
Le contribuable a joint à sa demande un contrat de vente, une déclaration sous serment et des déclarations d'entreprise à la State Corporation Commission indiquant qu'il n'était pas une partie responsable pour les périodes en question. En août 2015, le contribuable a conclu un contrat de vente avec ********* (l'"acheteur") pour vendre 95% de la société. Le contribuable a conservé un intérêt 5% comme garantie jusqu'à ce que le billet à ordre soit entièrement payé. Lorsque la vente de la société a été finalisée en septembre 2015, le contribuable a démissionné de ses fonctions d'employé, d'administrateur et de président et a transféré toute la responsabilité financière à l'acheteur conformément au contrat de vente. Dans sa déclaration sous serment, le contribuable affirme qu'il n'avait pas connaissance des impôts en souffrance jusqu'à ce que le ministère émette un avis de droit de rétention à son encontre. En outre, les déclarations annuelles de la société pour 2016 à 2021 indiquent que l'agent enregistré est l'acheteur, le nouveau président et l'acheteur de la société. À la suite de cette vente, le contribuable soutient que le département n'a pas démontré qu'il a délibérément omis de payer, de percevoir ou de déclarer et de payer un impôt d'État, ou que le contribuable a délibérément tenté de se soustraire au paiement.
Le contribuable affirme que le département n'a pas démontré qu'il avait connaissance du fait que la société n'avait pas payé l'impôt d'État ou qu'il avait tenté de se soustraire à l'impôt ou à son paiement. Enfin, le contribuable soutient que le département n'a pas démontré que le contribuable avait le pouvoir d'empêcher la société de ne pas payer l'impôt ou de tenter de se soustraire à l'impôt de l'État.
Étant donné que les conditions requises par le Virginia Code § 58.1-1813, ont été remplies pour les périodes allant de juillet 2017 à février 2021 en ce qui concerne les taxes sur les ventes et l'utilisation, les taxes sur les litières et les retenues à la source, les cotisations converties émises à l'encontre du contribuable seront annulées dans leur intégralité.
Les articles du Code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à www.tax.virginia.gov dans la section « Lois, règles et décisions » du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale et des affaires législatives du ministère, division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse suivante : (***) *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie