16 décembre 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant d'août 2018 à juillet 2021.
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur à double rôle qui vend et installe des cuisines et des salles de bains, a fait l'objet d'un contrôle pour la période concernée. L'auditeur a demandé des documents afin de vérifier la conformité du contribuable avec les lois de la Virginia relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Lorsque la documentation fournie n'était pas suffisante, l'audit a été finalisé et une évaluation a été émise sur la base des documents limités disponibles. Le contribuable a déposé une demande de correction en faisant valoir qu'il disposait de documents supplémentaires qui n'avaient pas été pris en compte lors du contrôle et qui auraient une incidence significative sur le montant de la cotisation.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-633 énonce les exigences légales en matière de tenue de registres pour les concessionnaires et stipule que
Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.
La loi est interprétée par le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470, qui indique spécifiquement le type de registres qui doivent être conservés aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le vérificateur a demandé des rapports détaillés du grand livre et des factures et, lorsque le contribuable n'a pas fourni de documentation adéquate, il a utilisé les déclarations fiscales du formulaire 1120 pour créer des états financiers pour les bases de vente et d'achat. Aucun document supplémentaire n'ayant été fourni, l'audit a été clôturé.
Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par le Virginia Code § 58.1-618 à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats du concessionnaire afin de déterminer s'il y a une dette fiscale. Conformément au Virginia Code § 58.1-205, toute évaluation de l'impôt par le ministère est correcte à première vue, et il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. Le contribuable n'ayant pas présenté de documentation à l'appui de sa demande, le vérificateur a utilisé les meilleures informations disponibles pour estimer la dette d'audit.
Le contribuable affirme que les documents demandés sont maintenant en ordre et disponibles pour examen. En conséquence, le contrôle sera renvoyé à l'équipe de contrôle sur le terrain appropriée qui contactera le contribuable pour examiner les registres qui n'étaient pas disponibles et d'autres documents qui pourraient être demandés par le contrôleur. Une fois l'examen terminé, le département publiera un rapport d'audit révisé et ajustera l'évaluation, le cas échéant.
Si le contribuable ne fournit pas les documents demandés dans les délais impartis, l'évaluation sera maintenue. En outre, les intérêts sur le solde impayé continueront à courir jusqu'à ce que le solde soit payé.
Les articles du Code of Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse ***** ou *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4702.F