Avril 5, 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de septembre 2014 à août 2017. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un grossiste commercial d'armoires. À la suite de l'audit du département et en raison d'un manque de documentation, le contribuable s'est vu imposer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation pour des ventes exonérées non taxées, des achats de frais généraux et des achats d'actifs immobilisés. Le contribuable fait appel, soutenant que des documents suffisants ont été fournis pour justifier les ventes non taxées à des clients exonérés, ainsi que les frais généraux et les achats d'immobilisations, et il demande que la cotisation soit réduite.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-633 Un état :
Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470, qui interprète le Virginia Code § 58.1-633, stipule que "[t]oute personne qui est tenue de percevoir la taxe sur les ventes ou de verser la taxe sur l'utilisation, ou les deux, est tenue de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de la taxe due". Cette documentation comprend les registres de tous les biens meubles corporels utilisés ou consommés dans la conduite des affaires et les registres de toutes les marchandises achetées, y compris les connaissements, les factures, les bons de commande et d'autres preuves permettant de justifier chaque achat.
Dans le document public 08-29 (4/2/2008), le ministère a abordé un certain nombre de scénarios concernant les exigences en matière de conservation des documents relatifs à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Dans un cas, le département a décidé que la présentation de factures démontrant que la taxe sur les ventes est régulièrement payée aux fournisseurs n'est pas une preuve suffisante pour exclure d'un audit les transactions multiples avec le même fournisseur. Le département examine les transactions sur la base de la documentation présentée pour chacune d'elles. Cela est conforme à la politique établie de longue date selon laquelle la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est une taxe transactionnelle, et la détermination de la taxation d'une transaction spécifique est basée sur les documents sous-jacents qui soutiennent la transaction. Ainsi, des documents doivent être fournis pour prouver que la taxe a été payée lors de chaque transaction avec un vendeur.
Le contribuable n'a pas répondu à la demande de l'auditeur concernant les documents relatifs aux ventes exonérées aux clients et aux achats effectués par l'entreprise à de nombreuses reprises. Après de multiples retards, le contribuable a fourni des documents insuffisants pour justifier les transactions non taxées avec les clients et aucune preuve concernant le paiement des taxes sur les achats effectués par l'entreprise. Aucun document supplémentaire concernant les ventes ou les achats exonérés n'a été fourni avec le recours. Le contribuable a fourni des contrats de vente au détail pour deux véhicules, mais le vérificateur avait obtenu les informations nécessaires pour ces actifs à partir des tableaux d'amortissement fournis par le représentant du contribuable.
Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par le Virginia Code § 58.1-618 à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats du concessionnaire afin de déterminer s'il y a une dette fiscale. Dans ce cas, le contribuable n'a pas fourni au vérificateur des registres complets et pertinents, de sorte que le vérificateur a utilisé les meilleures informations disponibles pour examiner et estimer la dette. Le vérificateur a utilisé les états des résultats qui avaient été mis en correspondance avec les ST-9du contribuable et a extrapolé le taux d'erreur sur la base des données des ST-9 du contribuable.
CONCLUSION
Le Virginia Code § 58.1-205 considère que les évaluations émises par le département sont correctes à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Il est nécessaire de fournir des registres adéquats et d'autres documents pour prouver que la taxe établie lors de l'audit est incorrecte. En l'espèce, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 interdit à une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable au manquement délibéré ou au refus des contribuables de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.
Étant donné que le contribuable n'a pas fourni de documentation conforme au Virginia Code § 58.1-633 et au titre 23 VAC 10-210-470, l'évaluation est confirmée. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 60 jours suivant la date de la facture.
Les articles du code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1984.A